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1、2020/5/9,1,第六步、了解你的責任,2020/5/9,2,第六步、了解你的責任,學習目的在本次課結束時，大家將：了解與企業相關的法律。與企業相關的稅及稅率。維護職工合法權益是業主的責任。,2020/5/9,3,經驗告訴我們,依法經營和納稅，是企業的責任；只有進行工商登記，才可以開展各項業務，并受法律的保護;要吸引和留住人才，必須為員工提供最基本的社會保障，并最大可能的為員工創造更多的福利。,2020/5/9,4,和企業有關的基本法律,國家制定了各類有關的法律法規,是規范公民和企業經濟行為的準則，具有權威性、強制性、公平性。依法辦事是公民和企業的責任。與新辦企業直接有關的基本法律有：企業
2、法民法通則合同法勞動法,2020/5/9,5,2020/5/9,6,與企業相關的其他法律,會計法稅收征收管理法產品質量法環境保護法反不正當競爭法保險法消費者權益保護法,2020/5/9,7,法律約束企業，也給企業法律保護,遵紀守法的企業，以誠信為本的企業，將贏得客戶的信任、供應商的合作、職工的信賴、政府的支持，甚至贏得競爭對手的尊重，并為自己營造一個良好的生存發展空間。,2020/5/9,8,二、工商行政登記,企業必須獲得營業執照和其它經營許可證。營業執照是企業或組織合法經營權的憑證。給你的企業辦“戶口”從法律上確認企業身份，與國際接軌。,2020/5/9,9,2020/5/9,10,1、給自
3、己的小企業起一個好名字,對于一個小企業來說，如何讓顧客記住你的企業名稱，是一件非常重要的事情。下面對你的小企業命名提出一些普通建議，供你參考：（1）你一定要首先喜歡這個名字（2）名字不要誤導消費者，要體現經營宗旨與經營特點。（3）企業的名稱不要帶有消極傾向，要使用吉利的字眼，要考慮老百姓的語言習慣、民俗傳統等等。,（4）名字不要太長，一般不超過四個字如國內知名企業“海爾”、“長虹”、“康隹”等。（5）小企業的名字應該易讀、易寫、易記，用詞不可生僻拗口，也不要落俗套、隨大流有的老板，專門要給自己的小企業起一個古里古怪、讀起來別別扭扭的名字，這實在不是一個聰明之舉。（6）小企業的名字要適合消費者的
4、口味如“龍抄手”、“韓包子”、“夫妻肺片”等老字號招牌，對顧客的重復購買影響很大。,2020/5/9,12,說一說：,你為你的企業取了什么名字？,2020/5/9,13,2、個體工商戶辦照指南,1、到工商所辦理企業名稱預先核準通知書。（身份證、復印件、專賣店須帶授權書、營業執照復印件、商標注冊證復印件、連鎖經營合同）2、取得通知書后到工商所辦照。a、身份證及復印件1份（雙面）。（外地人：暫住證、流動人口婚育證明復印件1份）b、1寸近期免冠同底照片2-3張。C、經營場所證明。（雙方簽字的租房協議、房產證明復印件）d、委托書（有委托事項及有效期）及代理人身份證復印件。e、涉及行業管理的應提交許可證
5、或批文。,2020/5/9,14,相關許可證：,衛生許可證、餐飲服務許可證（衛生執法所）文化經營許可證、音像制品經營許可證（文化局）生產許可證（質監局）危險化學品經營許可證（安監局）藥品經營許可證（藥監局）道路運輸經營許可證（交通局）排放污染申報登記注冊證（環保局）煙草專賣許可證（煙草局）醫療機構執業證書（衛生局）印刷經營許可證（新聞出版局）職業介紹（勞動局批文）特種行業許可證（公安局）食品流通許可證（工商所）消防安全檢測意見書或消防告知承諾書動物防疫條件合格證、動物診療許可證（農發局）,2020/5/9,15,3、公司注冊步驟,現在注冊公司根據公司法規定：2人或2人以上有限公司注冊資金最低要
6、為3萬（參看新公司法第2章第1節第26條）；1人有限公司注冊資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節第59條）；此規定基本適用絕大多數公司。注冊流程依次為：查名（確定公司名字）開驗資戶驗資（完成公司注冊資金驗資手續）簽字（客戶前往工商所核實簽字）申請營業執照申請組織機構代碼證申請稅務登記證辦理基本帳戶和納稅賬戶辦理稅種登記辦理稅種核定辦理印花稅業務辦理納稅人認定辦理辦稅員認定辦理發票認購手續。,2020/5/9,16,4、企業營業執照登記事項有哪些？,企業法人營業執照的登記事項為：企業名稱、住所、法定代表人、注冊資金、經濟成分、經營范圍、經營方式等。營業執照的登記事項為：名稱、地址、負責人、
7、資金數額、經濟成分、經營范圍、經營方式、從業人數、經營期限等。,2020/5/9,17,2020/5/9,18,2020/5/9,19,2020/5/9,20,2020/5/9,21,營業執照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。正本應當置于公司住所或營業場所的醒目位置，營業執照不得偽造、涂改、出租、出借、轉讓。,2020/5/9,22,三、依法納稅,稅收：稅收是政府憑借政治權力,從社會經濟活動中無償地征收財富，取得財政收入的一種方式。稅收的特征：強制性無償性固定性稅收的職能：財政職能調節經濟職能稅收是國家財富之源,2020/5/9,23,國稅與地稅的區別：,國稅與地稅，是指國家稅務局系統和地
8、方稅務局系統，一般是指稅務機關，而不是針對稅種而言的。國家稅務局系統由國家稅務總局垂直領導；省級地方稅務局受省級人民政府和國家稅務總局雙重領導，省級以下地方稅務局系統由省級地方稅務機關垂直領導。因此，國家稅務局系統和地方稅務局系統分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也由一些地方的國家稅務局系統和地方稅務局系統是合署辦公的。我國現行稅種共有24個，按照財政分稅制的要求，將24個稅種按照實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。,國稅主要負責征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負責征收地方
9、稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：1、國稅局系統：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市建設維護稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。,2、地稅局系統：營業稅、城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分），地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所
10、得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，農業稅、牧業稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。,2020/5/9,26,辦理稅務登記指南,1、工商登記后三十日內進行稅務登記，逾期會罰款。2、到縣或區政府服務大廳（稅務）辦理稅務登記手續。（辦證不收費）3、帶工商執照、身份證及復印件、租房協議或房產證明、（機構代碼證）。4、帶稅務證向當地稅務機關（地稅、國稅）申報納稅。,2020/5/9,27,最基本的兩個稅種：國家對生產流通環節征收的稅種統稱流轉稅；對分配
11、環節征收的稅種統稱所得稅。,生產,流通,分配,消費,流轉稅,所得稅,2020/5/9,28,依法納稅,增值稅流轉稅營業稅主要稅種所得稅企業所得稅個人所得稅城市維護建設稅教育費附加,2020/5/9,29,1、增值稅,是以商品生產和流通中各個環節的新增價值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉稅。(國稅),2020/5/9,30,納稅人分類：,2020/5/9,31,小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。,小規模納稅人：,根據增值稅暫行條例及其增值稅暫行條例實施細
12、則的規定，小規模的認定標準1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。,2020/5/9,33,應納稅額：,小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行
13、按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：應納稅額=銷售額征收率由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率),2020/5/9,34,小規模納稅人應納稅額的計算,小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發票：增值稅起征點:銷售貨物:月銷售額5000元提供修理、修配、
14、加工等應稅勞務:月銷售額3000元按次納稅:每次（日）銷售額200元稅率:3%增值稅額=凈銷售收入x稅率=含稅銷售收入x3/103凈銷售收入=含稅銷售收入（1+稅率）,2020/5/9,35,例題,王某下崗后開了家汽車配件門市部，2004年2月份營業收入額75000元。王某2月份應納稅額的計算公式是：凈銷售收入=含稅銷售收入（1+稅率）=75000（1+3%）=72815.5（元）應納增值稅=72815.5x3%=2184.5(元)=75000 x3/103=2184.5(元),2020/5/9,36,2、營業稅,營業稅：對境內的單位和個人，就從事服務性經營活動取得的營業銷售額征收的一種流轉稅
15、。計算公式:營業稅額=含稅銷售收入x稅率營業稅起征點:適用于個人。按期納稅:月營業額5000元；按次納稅:每次（日）營業額100元。營業稅稅率一般：3%、5%；娛樂業：5%20%,2020/5/9,37,營業稅稅目稅率表,2020/5/9,38,3、企業所得稅,以納稅人企業取得生產、經營所得和其它所得為征收對象。（地稅）有收益才繳納，虧損或者無贏利不繳稅率：一般：25%照顧：小型微利企業20%重點扶持的高新技術企業為15%,2020/5/9,39,4、個人所得稅法,個人所得稅：是對個人所得征收的一種稅（地稅）征收對象是納稅人的各項所得：A:個體戶適用五級超額累進稅率，稅率為535，以年應稅額計
16、算、每月預繳、年終結算、多退少補。個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、工資收入所得。B:職工工資適用七級超額累進稅率，稅率為345，以月應稅額計算、每月繳清。,2020/5/9,40,A:個體戶個人所得稅法,個體工商戶的生產、經營所得的計算應納稅所得額以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失的余額。（純利潤）年納稅基數=工資+利潤-3500*12個人所得稅額=年納稅基數x稅率-速算扣除數注：必須是按稅務機關要求建好賬本的a:合伙企業且注冊資金10萬元及以上的b、請工人5人及以上的c、月營業額15000元或月銷售收入30000以上的,2020/
17、5/9,41,個人所得稅稅率（五級超額累進稅率）,個體工商戶的年凈營業收入以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額以及起征點，如應納稅所得額即為納稅基數。,2020/5/9,42,B、職工個人所得稅,需要繳稅的金額=工資三險一金3500職工個人所得稅額=需要繳稅的金額x稅率速算扣除數獎金、年終雙薪計入當月工資。四金繳費比例：個人繳納公司繳納養老保險金基數8%基數20%醫療保險金基數2%基數6.5%失業保險金基數1%基數2%住房公積金基數5%基數5%,2020/5/9,43,職工個人所得稅稅率表（月工資總額減3500元的余額）-2011年9月1日起,2020/5/9,44,城市維護
18、建設稅和教育費附加,城市維護建設稅：以納稅人實際繳納的流轉稅為計稅依據。市區：7%；稅率：縣、鄉、鎮：3%；偏遠地區：1%。城市維護建設稅實際繳納流轉稅數額x城建稅率（、3、）,2020/5/9,45,城市維護建設稅和教育費附加,教育費附加：以納稅人實際繳納的流轉稅為計稅依據。稅率：3%教育費附加=實際繳納的流轉稅數額x3%,2020/5/9,46,個體工商戶稅收的簡化管理方式,定稅定期定額核定征收營業額發生變化超過30%，業主應主動申報。警示偷稅將被處以偷稅額0.53倍罰款，追究刑事責任最高可判刑7年,2020/5/9,47,個體工商戶納稅,個體工商戶應按照稅務部門的規定正確建立賬簿，準確進
19、行核算。對賬證件全、核算準確的個體工商戶，稅務部門對其實行查賬征收；對生產經營規模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務部門對其實行定期定額征收；具有一定情形的個體工商戶，稅務部門有權核定其應納稅額，實行核定征收。,2020/5/9,48,一、查賬征收的1、按營業收入交5%的營業稅2、附加稅費（1）城建稅按繳納的營業稅的7%繳納；（2）教育費附加按繳納的營業稅的3%繳納；（3）地方教育費附加按繳納的營業稅的1%繳納；（4）按個體工商戶經營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進稅率。,個體戶一般為增值稅的小規模納稅額人，納稅辦法由稅務確定：,二、個體工商戶納稅標準1、銷售商品的繳納3%增值
20、稅，提供服務的繳納5%營業稅。2、同時按繳納的增值稅和營業稅之和繳納城建稅、教育費附加。3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業稅，城建稅、教育費附加也免征。三、核定征收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執行，也就是按區域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。開具發票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發票超過定額的，超過部分按規定補繳稅款。如果達不到增值稅起征點的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。,2020/5/9,50,案例：,冉臣原本在某家電子制造公司從事銷售工
21、作，他工作了五年，積累了一定的資金和工作經驗之后，決定自立門戶當老板。據冉臣的了解，目前個人可以選擇的創業方式主要有四種：作為個體戶來從事生產經營活動、成立獨資企業、成立合伙企業、成立有限公司。通過比較之后，冉臣發現，在別的因素都相同的情況下，創業者必須承擔的稅收會變成影響企業發展的重要因素。,個體戶的稅負，使用適用5%-35%的五級超額累進稅率；個人獨資企業的稅負，從2000年開始停止征收企業所得稅，其投資所得按照個體商戶的經營所得來征收個人所得稅；合伙企業的稅負和個人獨資企業一樣；有限責任公司的稅負，按照企業的利潤來繳納企業所得稅，稅率按照納稅所得額、企業規模和行業的不同分為三個檔次，通常
22、來說，企業所得稅稅率為25%。冉臣給自己的公司做了稅務分析。假設冉臣的企業應納稅所得額為X，當X5000元時，前三種企業的稅率為5%，速算扣除數為0；有限責任公司的稅率為20%。當5000X300000元時，前三種企業適用的稅率為35%，速算扣除數為6750；有限責任公司適用的稅率為25%。從這可以看出，第一種情況，前三種企業方式的稅率小于有限責任公司，因此稅金繳納得比較少。第二種情況，前三種企業的稅率就開始高于有限責任公司了。,因為存在著速算扣除數，所以必須在這中間找到一個臨界點。用公式來計算，這個臨界點就處在“X*30%-4250=X*20%,X=42500元。這也意味著，當企業應納稅的所
23、得額X42500元時，選擇有限責任公司形式的稅務負擔較輕。算到這里，冉臣就豁然開朗了。若他的公司年利潤小于這個數字，那么選擇個體商戶、個人獨資或者合資企業形式來創業，要比選擇有限責任公司形式來的劃算；若年利潤約等于這個數字，那么選擇何種企業形式都沒差別；若年利潤大于這個數字，那么選擇有限責任公司形式比較劃算。,2020/5/9,53,只貸一美元的猶太富翁,一猶太富豪進一家銀行：“我想借點錢。”“完全可以，您想借多少呢？”“1美元?！薄爸唤?美元？”貸款部的經理驚愕了?！拔抑恍枰?美元。可以嗎？”“當然，只要有擔保，借多少，我們都可以照辦。”“好吧?！豹q太人從豪華的皮包里取出一大堆股票、國債、債
24、券等放在桌上：“這些做擔?？梢詥幔俊苯浝砬妩c了一下，“先生，總共50萬美元，做擔保足夠了，不過先生，您真的只借1美元嗎？”“是的?！豹q太商人面無表情地說。,“好吧，到那邊辦手續吧，年息為6%，只要您付出6%的利息，一年后歸還，我們就把這些股票和作保的證券還給您”“謝謝”猶太富豪辦完手續，便準備離去。一直在一邊冷眼旁觀的銀行行長從后面追了上去有些窘迫地說：“對不起，先生，可以問您一個問題嗎？”“你想問什么？”“我是這家銀行的行長，我實在弄不懂，你有50萬美元的家當，為什么只借1美元呢？”“好吧！既然你如此熱情，我不妨把實情告訴你。我到這兒來，是想辦一件事情，可是隨身攜帶的這些票券很礙事，我問過幾
25、家金庫，要租他們的保險箱，租金都很昂貴，我知道貴行的保安很好，所以嘛，就將這些東西以擔保的形式寄存在貴行了，由你替我保管，我還有什么不放心呢！況且利息很便宜，存一年才不過6美分”銀行的行長如夢初醒。這就是猶太人，他們在不改變規則的形式下，靈活地變通規則為其所用。,2020/5/9,55,合理避稅：,避稅的種類按其特征和內容分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。從實用角度來看，國內的避稅就是指企業通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義務。方法如下：換成“洋”企業：中外合資、合作經營企業避稅綠洲：高新區、保稅區等特殊行業：服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，
26、免繳營業稅管理費用：提高壞帳準備的提取比率,用而不費：中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。職工福利：中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。銷售結算：選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。定價轉移：轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙
27、方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。,2020/5/9,57,大學生創業的優惠政策,工商部門：免交個體工商戶注冊登記費、換發營業執照費、變更登記費、補發營業執照費、營業執照副本費。稅務部門：高校畢業生自主創業，3年內從事個體經營的，按每戶8000元為限額依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護
28、建設稅、教育費附加和個人所得稅8000元。但從事國家限制行業如建筑業、娛樂業不享受再就業優惠政策。月營業額元以下的，2009年月日起免征營業稅。小額擔保貸款中心：5萬元，三年政府貼息創業補貼：高校畢業生自主創業，在其辦理工商營業執照并正常經營個月后，給予每人元的一次性創業補貼。,2020/5/9,58,尊重員工的權益,尊重職工的權益是企業（也是企業主）對員工的法定責任。依法訂立勞動合同注意勞動保護和安全勞動報酬足額交納社會保險金（養老、醫療、失業、工傷、生育）,2020/5/9,59,勞動合同主要內容,工作職責、定額、違約責任。工作時間。報酬（工資、獎金、加班等工作補貼）。休息時間（周、節、年
29、假，病、事、產、婚、喪假）。社會保險福利。合同的生效、解除、離職、開除。,2020/5/9,60,勞動法關于勞動時間的規定,勞動法規定用人單位應保證勞動者每周至少休息一日。用人單位在下列節日期間應當依法安排勞動者休假：元旦；春節；國際勞動節；國慶節；法律、法規規定的其他休假節日。用人單位由于生產經營需要，經與工會和勞動者協商后可以延長工作時間，一般每日不得超過一小時；因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間每日不得超過三小時，但是每月不得超過三十六小時。有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：1、安排勞動者延長工作時間的
30、，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬；2、休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬；3、法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。,2020/5/9,61,企業為職工繳納的社會保險,1基本養老保險費的繳納繳費比例為：企業為職工交納職工上年工資收入的22%，職工個人交納6%2大病住院基本醫療保險：上年度職工繳費工資總額的5%按月繳納。3工傷保險：其費率分別按企業職工上一年繳費工資總額的0.4%、0.6%、0.8%三類比例征繳。4女工生育保險企業按企業職工上一年繳費工資總額的0.6%5失業保險費：用人單位按照工資總額的2%繳納，職工按
31、照本人工資的1%繳納失業保險費。,2020/5/9,62,個體勞動者的社會保險,1基本養老保險費的繳納繳費比例為：個體勞動者以全省職工平均工資的60%300%作為繳費工資基數，目前統一按17%繳納基本養老保險費。2大病住院基本醫療保險：個體勞動者繳費標準按上年度全市社會平均工資的5%計繳3失業保險費基金：個體工商戶的失業保險基金每人每月20元的標準繳納。,2020/5/9,63,商業保險,投保商業保險是一種轉嫁企業風險的方法。企業的保險險種通常包括：資產保險：機器、庫存貨物、車輛、廠房的防盜險、水險、火險、商品運輸險等。人身保險：業主本人和員工的商業醫療保險、人身事故險、人壽保險、財產保險等。,危險性工作,91,小結,工商登記、稅收問題在不同地區有不同的實施政策?？梢缘焦ど毯投悇詹块T咨詢。法律問題應有一般了解，更應了解必要時應查閱相關法律文本。企業法律形態選什么好必須根據創業者本身的條件去考慮。,2020/5/9,65,還有問題嗎？,2020/5/9,66,Thanks謝謝！,
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