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1、第六節 法律責任,一、法律責任的概念,法律責任，是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。 會計法規定的法律責任形式分為：行政責任、刑事責任。,（一）行政責任,會計法規定的行政責任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。,1.行政處罰,是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。,2.行政處分,國家工作人員違反行政法律規范所應承擔的一種行政法律責任。,（二）刑事責任犯罪行為應當承擔的法律責任。,1.刑事責任與行政責任的區別：,（1）追究的違法行為不同:追究行政責任的是一般違法行為；追究刑事責
2、任的是犯罪行為。 （2）追究責任的機關不同：追究行政責任的是國家特定的行政機關；追究刑事責任的是司法機關。 （3）承擔的法律后果不同：追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。,2.刑事責任包括兩類：犯罪、刑罰,（1）犯罪 ：根據我國刑法規定，一切危害國家主權、領土完整和安全，分裂國家、顛覆人民民主專政的政權和推翻社會主義制度，破壞社會秩序和經濟秩序，侵犯國家財產或者勞動群眾集體所有的財產，侵犯公民私人所有的財產，侵犯公民的人身權利、民主權利和其他權利，以及其他危害社會的行為，依照法律應當受刑罰處罰的，都是犯罪；但是情節顯著輕微，危害不大的，不認為是犯罪。,（2）刑罰：
3、是由國家最高立法機關在刑法中制定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機構執行的最為嚴厲的國家強制措施。,犯罪不是刑罰的充分條件，而是必要條件，即有犯罪，不一定有刑罰，但有刑罰的，必定有犯罪。刑事責任能力的存在，是刑罰的必要條件。,刑罰類型：,主刑 主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。,附加刑 附加刑是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。 附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。,二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任,（一）違法行為,1
4、.不依法設置會計賬簿的行為。賬簿 2.私設會計賬簿的行為。賬簿 3.未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。憑證 4.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。憑證 5.隨意變更會計處理方法的行為。處理方法 6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。報表 7.未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。記賬文字和貨幣,8.未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。檔案 9.未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。 10.任用會
5、計人員不符合會計法規定的行為。 【注意】不包括違反“稅法”的行為。,【例1多選題】下列各項中，屬于違反會計法規定的有（ ）。 A.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿的行為 B.隨意變更會計處理方法的行為 C.未在規定期限辦理納稅申報的行為 D.未按規定建立并實施單位內部會計監督制度的行為,（二）法律責任,1.責令限期改正。（行政命令而非行政處罰） 2.罰款?？h級以上人民政府財政部門根據違法行為人的違法性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上20000元以下的罰款。 3.行政處分
6、。 4.吊銷會計從業資格證書。縣級以上人民政府財政部門 5.依法追究刑事責任。造成嚴重后果,【例2單選題】根據會計法的規定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罰款 B.3000元以上50000元以下的罰款 C.4000元以上50000元以下的罰款 D.5000元以上50000元以下的罰款,【例3多選題】某企業將出售廢料的收入1萬元不納入企業統一的會計核算，而另設會計賬簿進行核算，以解決行政管理部門的福利問題。則該企業及相關人員應承擔的法律責任有（ ）。 A.通報批評 B.責令其限期改正 C.對該企業并處30
7、00元以上5萬元以下的罰款 D.對直接負責的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款,三、其他會計違法行為的法律責任,（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的法律責任,1.違法行為,偽造、變造會計憑證 偽造、變造會計賬簿 編制虛假財務會計報告,2.應承擔的行政責任,（1）縣級以上人民政府財政部門予以通報。 （2）罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。 （3）給予撤職直至開除的行政處分。國家工作人員 （4）縣級以上人民政府財
8、政部門吊銷會計從業資格證書。,（二）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任,1.違法行為,隱匿：是指故意轉移、隱藏應當保存的會計憑證，會計賬簿、財務會計報告的行為。 銷毀：是指故意將依法應當保存的會計憑證，會計賬簿、財務會計報告予以毀滅的行為。,2.應承擔的行政責任,（1）縣級以上人民政府財政部門予以通報。 （2）罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。 （3）給予撤職直至開除的行政處分。國家工作人員 （4）
9、縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。,（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計資料行為的法律責任,1.行為特征,授意暗示；指使明示；強令強迫。,2.應承擔的行政責任,（1）罰款縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節輕重，對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。 （2）給予降級、撤職、開除的行政處分國家工作人員,【例4多選題】某公司由于經營不善，虧損已成定局。為了實現公司提出的當年實現利潤1 00萬元的目標，公司負責人鐘某指使財務部會計人員余某在會計賬簿上做一些“技術處理”，余某請
10、示財務經理張某后遵照辦理。該公司行為尚未構成犯罪，請問該公司及相關人員應承擔的法律責任有（ ）。 A.對公司負責人鐘某處以5000元以上5萬元以下的罰款 B.吊銷余某的會計從業資格證書 C.對財務部經理處以3000元以上5萬元以下的罰款 D.對該公司予以通報的同時，并處5000元以上10萬元以下的罰款,【例5多選題】下列各項中，屬于違反會計法行為的有（ ）。 A.隱匿會計檔案的行為 B.隨意變更會計處理方法的行為 C.任用不具有會計從業資格的人員從事會計工作的行為 D.偽造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為,【例7單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（ ）
11、。 A.責令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款 B.責令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款 C.通報，2000元以上20000元以下的罰款 D.通報，3000元以上50000元以下的罰款,【例6單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（ ）。 A.通報，2000元以上20000元以下的罰款 B.通報，3000元以上30000元以下的罰款 C.通報，5000元以上10000元以下的罰款 D.5000元以上50000元以下的罰款,（四）單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任
12、,1.行政責任,情節輕微，危害性不大，不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。,2.刑事責任,情節惡劣的，構成打擊報復會計人員罪。根據刑法規定，對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。,3.對受打擊報復的會計人員的補救措施,（1）恢復其名譽。 （2）恢復原有職位、級別。 【注意1】陷阱：恢復從業資格，恢復職稱 【注意2】前提條件：征得會計人員同意,【例8多選題】對受打擊報復的會計人員應采取的補救措施通常有（ ）。 A.要求打擊報復者賠禮道歉 B.賠償精神損失費 C.官復原職 D.給予經濟補償,【例9判斷題】會計人員受到打擊報復，被開除的，應當直接恢復其工作。（ ）,總 結,
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