財產行為稅培訓教材

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1、第七章第七章財產、行為稅財產、行為稅 學習目標：學習目標：通過本章的學習，熟悉各種財產、通過本章的學習，熟悉各種財產、行為稅的根本含義及根本要素；了解各行為稅的根本含義及根本要素；了解各種財產、行為稅的優惠政策；掌握房產種財產、行為稅的優惠政策；掌握房產稅、契稅、車船使用稅、車輛購置稅和稅、契稅、車船使用稅、車輛購置稅和印花稅應納稅額的計算方法；能夠進行印花稅應納稅額的計算方法；能夠進行各種財產、行為稅的申報及繳納。各種財產、行為稅的申報及繳納。第七章第七章財產、行為稅財產、行為稅7.1 7.1 房產稅房產稅 7.2 7.2 契稅契稅7.3 7.3 車船使用稅車船使用稅7.4 7.4 車輛購置

2、稅車輛購置稅7.5 7.5 印花稅印花稅7.1 7.1 房產稅房產稅 7.1.1 7.1.1 房產稅概述房產稅概述7.1.2 7.1.2 房產稅的計算房產稅的計算7.1.3 7.1.3 房產稅的稅收優惠房產稅的稅收優惠7.1.4 7.1.4 房產稅的申報與繳納房產稅的申報與繳納7.1.1 7.1.1 房產稅概述房產稅概述1)概念概念房產稅是以房產為征稅對象，依據房房產稅是以房產為征稅對象，依據房產計稅價值或房產租金收入向房產所有人產計稅價值或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅?；蚪洜I人征收的一種稅。7.1.1 7.1.1 房產稅概述房產稅概述2)納稅人納稅人房產稅的納稅人是房產產權的

3、所有人。房產稅的納稅人是房產產權的所有人。1產權屬于國家的，由經營管理單位繳納；產權屬于產權屬于國家的，由經營管理單位繳納；產權屬于集體和個人所有的，由集體和個人繳納。集體和個人所有的，由集體和個人繳納。2產權出典的，由承典人繳納。產權出典的，由承典人繳納。3產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或使用人繳納。未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或使用人繳納。房產稅概述房產稅概述3)課稅對象、征稅范圍和計稅依據課稅對象、征稅范圍和計稅依據1課稅對象是房產課稅對象是房產2征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦征

4、稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房產區范圍內的房產3計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金收入收入房產稅概述房產稅概述4)稅率稅率從價計征的，年稅率為；從價計征的，年稅率為；從租計征的，年稅率為從租計征的，年稅率為12。注注：對對個個人人按按市市場場價價格格出出租租的的居居民民住住房房，暫按暫按4 4的稅率征收房產稅。的稅率征收房產稅。7.1.2 7.1.2 房產稅的計算房產稅的計算1)從價計征從價計征應納稅額應納稅額=應稅房產原值應稅房產原值1扣除比例扣除比例注：房產原值是注：房產原值是“固定資產賬戶中記載的房屋原價固定資產賬戶中記載的房屋原價2)

5、從租計征從租計征應納稅額應納稅額=租金收入租金收入127.1.2 7.1.2 房產稅的計算房產稅的計算【例例7-17-1】某企業經營用房原值為某企業經營用房原值為40004000萬元，當地政府規定允許減除比例為萬元，當地政府規定允許減除比例為2424，適用稅率為。計算該企業全年應納的房適用稅率為。計算該企業全年應納的房產稅。產稅。年應納稅額年應納稅額=4000124萬元萬元7.1.2 7.1.2 房產稅的計算房產稅的計算【例例7-27-2】某企業出租房屋，年租金收某企業出租房屋，年租金收入入8000080000元，適用稅率為元，適用稅率為1212。計算該企業計算該企業出租房屋年應納的房產稅。出

6、租房屋年應納的房產稅。年應納稅額年應納稅額=8000012=9600元元房產稅的稅收優惠房產稅的稅收優惠1國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免稅。國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免稅。2由國家財政部門撥付經費的單位，其自身業務范圍內使用的由國家財政部門撥付經費的單位，其自身業務范圍內使用的房產免稅。房產免稅。3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免稅。4個人所有非營業用的房產免稅。個人所有非營業用的房產免稅。5經財政部批準免稅的其他房產。經財政部批準免稅的其他房產。7.1.4 7.1.4 房產稅的申報與繳納房產稅的申報與繳納1納稅義務發生時間納稅義務發生

7、時間2納稅地點納稅地點房產稅在房產所在地繳納。房產不在一地的納稅人，應按房產稅在房產所在地繳納。房產不在一地的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。3納稅申報納稅申報房產稅按年計算，分期繳納。納稅人應在規定月份如實填寫房產稅按年計算，分期繳納。納稅人應在規定月份如實填寫?房產稅納稅申報表房產稅納稅申報表?，向房產所在地稅務機關申報繳納房產稅。，向房產所在地稅務機關申報繳納房產稅。1將原有房產用于生產經營的，從生產經營之將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起計征房產稅。月起計征房產稅。2納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征納

8、稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產稅。收房產稅。3納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起征收房產稅。收手續之日的次月起征收房產稅。4購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。計征房產稅。5購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅。月起計征房產稅。6出租、出借房產，自交付出租、出借房產之出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。次月起

9、計征房產稅。7.2 7.2 契稅契稅 7.2.1 7.2.1 契稅概述契稅概述7.2.2 7.2.2 契稅的計算契稅的計算7.2.3 7.2.3 契稅的稅收優惠契稅的稅收優惠7.2.4 7.2.4 契稅的申報與繳納契稅的申報與繳納7.2.1 7.2.1 契稅概述契稅概述1概念概念契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬，依當事人所訂契約，契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬，依當事人所訂契約，由承受單位和個人繳納的一種財產稅。由承受單位和個人繳納的一種財產稅。2納稅人納稅人在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

10、人為契稅的納稅人。注：契稅是對買方承受人征稅，而不是對賣方征稅。注：契稅是對買方承受人征稅，而不是對賣方征稅。7.2.1 7.2.1 契稅概述契稅概述3契稅的征稅范圍契稅的征稅范圍契稅的征稅對象為境內轉移的土地、房屋權屬。具體包括以契稅的征稅對象為境內轉移的土地、房屋權屬。具體包括以下內容：下內容：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓；房屋買賣；房屋贈國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。與；房屋交換。4契稅的稅率契稅的稅率幅度比例稅率，稅率幅度為幅度比例稅率，稅率幅度為3%5%。7.2.2 7.2.2 契稅的計算契稅的計算1計稅依據計稅依據契稅的計稅依據是在土地、房

11、屋權屬轉移時雙方當契稅的計稅依據是在土地、房屋權屬轉移時雙方當事人簽事人簽訂的契約價格。具體為：訂的契約價格。具體為：1國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。買賣，其計稅依據為成交價格。2土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。定。3土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。交換的土地使用權、房屋的價格的差額。4以劃撥

12、方式取得土地使用權的，經批準轉讓房以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅，其計稅依據為地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅，其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。7.2.2 7.2.2 契稅的計算契稅的計算2應納稅額的計算方法應納稅額的計算方法應納稅額應納稅額=計稅依據計稅依據稅率稅率【例【例7-3】某公司】某公司2005年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值相關手續。第一筆業務換出的房產價值300萬元，換進的房產萬元，換進的房產價值價值500萬元；第

13、二筆業務換出的房產價值萬元；第二筆業務換出的房產價值400萬元，換進的房萬元，換進的房產價值產價值300萬元。當地政府規定的契稅稅率為萬元。當地政府規定的契稅稅率為3%，該公司應繳，該公司應繳納契稅為多少？納契稅為多少？應納稅額應納稅額=5005003003003%3%6 6萬元萬元 7.2.3 7.2.3 契稅的稅收優惠契稅的稅收優惠 1 1國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫院、科研和軍事設施的，免征地、房屋用于辦公、教學、醫院、科研和軍事設施的，免征契稅。契稅。2 2城鎮職工按規定第一次購置公有住房的，免征契稅

14、。城鎮職工按規定第一次購置公有住房的，免征契稅。3 3因不可抗力滅失住房而重新購置住房的，酌情準予因不可抗力滅失住房而重新購置住房的，酌情準予減征或者免征契稅。減征或者免征契稅。4 4土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。自治區、直轄市人民政府確定。5 5納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅

15、。7.2.4 7.2.4 契稅的申報與繳納契稅的申報與繳納 1 1納稅義務發生時間納稅義務發生時間 為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。證的當天。2 2納稅地點納稅地點 契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。3 3納稅申報納稅申報 納稅人應當自納稅義務發生之日起納稅人應當自納稅義務發生之日起1010日內，向土地、日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征房屋所在地的契稅征收機關辦理

16、納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。收機關核定的期限內繳納稅款。7.3 7.3 車船使用稅車船使用稅 7.3.1 7.3.1 車船使用稅概述車船使用稅概述7.3.2 7.3.2 車車船船使使用用稅稅應應納納稅稅額額的的計計算算7.3.3 7.3.3 車船使用稅的稅收優惠車船使用稅的稅收優惠7.3.4 7.3.4 車船使用稅的申報與繳納車船使用稅的申報與繳納7.3.1 7.3.1 車船使用稅概述車船使用稅概述 1 1概念概念 車船使用稅是國家對行駛于我國境內公共道路車船使用稅是國家對行駛于我國境內公共道路上的上的車輛和航行于我國境內河流、湖泊或者領海的船舶，依車輛和航行于我國境內河流

17、、湖泊或者領海的船舶，依法所征收的一種稅。法所征收的一種稅。2 2車船使用稅的納稅人車船使用稅的納稅人 車船使用稅的納稅人是我國境內擁有并且使用車船使用稅的納稅人是我國境內擁有并且使用車船車船的單位和個人。的單位和個人。車船使用稅只對國內企業、單位和個人征收。車船使用稅只對國內企業、單位和個人征收。車船使用稅概述車船使用稅概述3車船使用稅的課稅對象、征稅范圍車船使用稅的課稅對象、征稅范圍課稅對象是稅法規定的車輛和船舶。課稅對象是稅法規定的車輛和船舶。征稅范圍包括行駛于我國境內公共道路的征稅范圍包括行駛于我國境內公共道路的車輛和航行于我國境內河流、湖泊或者領海的船車輛和航行于我國境內河流、湖泊或

18、者領海的船舶兩大類。舶兩大類。4車船使用稅的稅率車船使用稅的稅率對應稅車輛采用幅度固定稅額，對應稅船舶對應稅車輛采用幅度固定稅額，對應稅船舶采取分類分級、全國統一的固定稅額。采取分類分級、全國統一的固定稅額。7.3.2 7.3.2 車船使用稅應納稅額的計算車船使用稅應納稅額的計算1車船使用稅的計稅依據車船使用稅的計稅依據“輛輛除載貨汽車以外的各種車輛；除載貨汽車以外的各種車輛；“凈噸位凈噸位載貨汽車和機動船；載貨汽車和機動船；“載重噸位載重噸位非機動船。非機動船。車船使用稅應納稅額的計算車船使用稅應納稅額的計算2車船使用稅的計算車船使用稅的計算1機動船和載貨汽車的應納稅額機動船和載貨汽車的應納

19、稅額=凈噸位數凈噸位數適用稅額適用稅額2非機動船的應納稅額非機動船的應納稅額=載重噸位數載重噸位數適用稅額適用稅額3除載貨汽車以外的機動車和非機動車的應納稅額除載貨汽車以外的機動車和非機動車的應納稅額=車輛數車輛數適用稅額適用稅額4機動車掛車應納稅額機動車掛車應納稅額=掛車凈噸位數掛車凈噸位數載貨汽車凈噸年載貨汽車凈噸年稅額稅額705從事運輸業務的拖拉機應納稅額從事運輸業務的拖拉機應納稅額=所掛拖車凈噸位數所掛拖車凈噸位數載貨汽車凈噸年稅額載貨汽車凈噸年稅額506客貨兩用汽車應納稅額分兩步計算：客貨兩用汽車應納稅額分兩步計算：乘人局部應納稅額乘人局部應納稅額=輛數輛數適用乘人汽車稅額適用乘人汽

20、車稅額50載貨局部應納稅額載貨局部應納稅額=凈噸位數凈噸位數適用稅額適用稅額7.3.2 7.3.2 車船使用稅應納稅額的計車船使用稅應納稅額的計算算【例【例7-4】運泰汽車運輸公司擁有載貨汽車】運泰汽車運輸公司擁有載貨汽車10輛每輛凈噸位輛每輛凈噸位8噸，載貨汽車年應納稅額每噸，載貨汽車年應納稅額每噸噸50元；客車元；客車40輛，客車年應納稅額每輛輛，客車年應納稅額每輛180元。元。解解:年應納稅額年應納稅額 =10850+40180=11 200=10850+40180=11 200元元 7.3.2 7.3.2 車船使用稅應納稅額的計車船使用稅應納稅額的計算算【例【例7-5】某航運公司】某航

21、運公司2006年擁有機動船年擁有機動船15艘其艘其中凈噸位為中凈噸位為600噸的噸的8艘，艘，2000噸的噸的3艘，艘，5000噸的噸的4艘，艘，擁有非機動船擁有非機動船5艘其中載重噸位為艘其中載重噸位為10噸的噸的3艘，艘，60噸的噸的2艘。請計算該航運公司艘。請計算該航運公司2006年應交納的車船使用稅。年應交納的車船使用稅。解解:1按按凈凈噸噸位位計計算算機機動動船船的的年年應應納納稅稅額額=860032000450004.2=105601920084000=113760元元2按按載載重重噸噸位位計計算算非非機機動動船船的的年年應應納納稅稅額額=3102601=138元元3該該公公司司2

22、006年年應應交交納納的的車車船船使使用用稅稅額額=113760138=113898元元7.3.3 7.3.3 車船使用稅的稅收優惠車船使用稅的稅收優惠 1 1法定的免稅車船法定的免稅車船 (1)(1)國家機關、人民團體、軍隊以及由國家財政國家機關、人民團體、軍隊以及由國家財政撥付事業經費的單位的自用車船。撥付事業經費的單位的自用車船。(2)(2)載重量載重量1 1噸或噸或1 1噸以下的漁船。噸以下的漁船。(3)(3)專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。(4)(4)特定車船。特定車船。(5)(5)按有關規定繳納船舶噸稅的船。按有關規定繳納船舶噸稅的船。(

23、6)(6)經財政部批準免稅的其他車船。經財政部批準免稅的其他車船。7.3.3 7.3.3 車船使用稅的稅收優惠車船使用稅的稅收優惠 2 2經財政部批準免稅的其他車船經財政部批準免稅的其他車船 1 1在企業內部行使，不領取行使執照，也不上公路行在企業內部行使，不領取行使執照，也不上公路行使使的車輛。的車輛。2 2主要用于農業生產的拖拉機。主要用于農業生產的拖拉機。3 3企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的車車船，如果能夠明確劃分清楚是完全自用的，可免征車船使用稅；船，如果能夠明確劃分清楚是完全自用的，可免征車船使用稅；劃分不清的，應征車船使用稅

24、。劃分不清的，應征車船使用稅。4 4殘疾人專用的車輛。殘疾人專用的車輛。5 5免稅單位與納稅單位合并辦公所用車輛，能劃分清免稅單位與納稅單位合并辦公所用車輛，能劃分清楚者分別對待；不能劃分清楚者，應一律照章征收車船使用楚者分別對待；不能劃分清楚者，應一律照章征收車船使用稅。稅。6 6其他情形。其他情形。7.3.4 7.3.4 車船使用稅的申報與繳車船使用稅的申報與繳納納1納稅義務發生時間納稅義務發生時間1納稅人使用應稅車船，從使用之日起納稅。納稅人使用應稅車船，從使用之日起納稅。2納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起納稅。納稅。3已向交通航運機關

25、上報全年停運或者報廢的車船，已向交通航運機關上報全年停運或者報廢的車船，當年當年不發生車船使用稅的納稅義務。停運后又重新使用的，從不發生車船使用稅的納稅義務。停運后又重新使用的，從重新使用重新使用的當月起納稅。的當月起納稅。7.3.4 7.3.4 車船使用稅的申報與繳車船使用稅的申報與繳納納2納稅地點納稅地點車船使用稅的納稅地點在納稅人所在地。車船使用稅的納稅地點在納稅人所在地。3車船使用稅的申報與繳納車船使用稅的申報與繳納車船使用稅按年計算，分期繳納。納稅人車船使用稅按年計算，分期繳納。納稅人應如實填寫應如實填寫?車船使用稅納稅申報表車船使用稅納稅申報表?。7.4 7.4 車輛購置稅車輛購置

26、稅 7.4.1 7.4.1 車輛購置稅概述車輛購置稅概述7.4.2 7.4.2 車車輛輛購購置置稅稅應應納納稅稅額額的的計計算算7.4.3 7.4.3 車輛購置稅的稅收優惠車輛購置稅的稅收優惠7.4.4 7.4.4 車輛購置稅的申報與繳納車輛購置稅的申報與繳納7.4.1 7.4.1 車輛購置稅概述車輛購置稅概述 1 1概念概念 車輛購置稅是以在中國境內購置規定的車輛車輛購置稅是以在中國境內購置規定的車輛為課為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。2 2納稅人納稅人 車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國

27、境內購內購置并自用應稅車輛的單位和個人。它包括車輛購置稅置并自用應稅車輛的單位和個人。它包括車輛購置稅的應稅行為、征稅區域和納稅人的范圍等方面的內容。的應稅行為、征稅區域和納稅人的范圍等方面的內容。7.4.1 7.4.1 車輛購置稅概述車輛購置稅概述3征稅范圍征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。4稅率稅率實行統一的比例稅率，稅率為實行統一的比例稅率，稅率為10%。車輛購置稅的計算車輛購置稅的計算1計稅依據計稅依據1納稅人購置自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據。納稅人購置自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據。計稅價格是由銷貨方銷售應稅車輛向購置者收取

28、的、除增值稅計稅價格是由銷貨方銷售應稅車輛向購置者收取的、除增值稅以外的全部價款和價外費用組成。以外的全部價款和價外費用組成。2納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅據。納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅據。組成計稅價格組成計稅價格=關稅完稅價格關稅關稅完稅價格關稅1消費稅稅率消費稅稅率3納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認。車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認。4以最低計稅價格為計稅依據以最低計稅價格為計稅依據納稅人購置自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于納

29、稅人購置自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。計稅價格征收車輛購置稅。7.4.2 7.4.2 車輛購置稅的計算車輛購置稅的計算2應納稅額的計算應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額計算公式為：計算公式為：應納稅額應納稅額=計稅價格計稅價格稅率稅率7.4.2 7.4.2 車輛購置稅的計算車輛購置稅的計算【例【例7-6】丁某】丁某2006年年10月月1日從安徽奇瑞汽車股份公司購日從安徽奇瑞汽車股份公司購置一

30、輛車牌為置一輛車牌為“東方之子小轎車供自己使用，支付價款東方之子小轎車供自己使用，支付價款120000元含增值稅，另支付代收臨時牌照費元含增值稅，另支付代收臨時牌照費200元，代收元，代收保險費保險費360元，支付購置工具件和零配件價款元，支付購置工具件和零配件價款3100元，車輛裝元，車輛裝飾費飾費280元。支付的各項價款均由奇瑞汽車股份公司開具元。支付的各項價款均由奇瑞汽車股份公司開具“機動機動車銷售統一發票和有關票據。計算丁某應納車輛購置稅。車銷售統一發票和有關票據。計算丁某應納車輛購置稅。解解：計計稅稅價價格格=1200002003603100280117%元元應納稅額應納稅額元元7.

31、4.2 7.4.2 車輛購置稅的計算車輛購置稅的計算【例【例7-7】某進出口公司】某進出口公司2006年年8月月20日從國外進口日從國外進口2輛越輛越野車自用，經海關審定確定的關稅完稅價格為野車自用，經海關審定確定的關稅完稅價格為100000元元/輛輛人民幣，關稅稅率為人民幣，關稅稅率為60%，消費稅率為，消費稅率為5%。請計算該進出。請計算該進出口公司應納車輛購置稅?？诠緫{車輛購置稅。組成計稅價格組成計稅價格=100000160%15%元元應納稅額應納稅額=2元元7.4.2 7.4.2 車輛購置稅的計算車輛購置稅的計算【例【例7-8】某公司】某公司2006年年8月月28日接受供給商捐贈的

32、一日接受供給商捐贈的一輛車牌為輛車牌為“桑塔納小轎車供自己使用。公司按發票上注桑塔納小轎車供自己使用。公司按發票上注明金額為明金額為75000元申報納稅。經主管稅務機關審核，國家元申報納稅。經主管稅務機關審核，國家核定該車型的最低計稅價格為核定該車型的最低計稅價格為81200元。計算應納的車輛元。計算應納的車輛購置稅。購置稅。應納稅額應納稅額=8120010%=8120元元7.4.3 7.4.3 車輛購置稅的稅收優惠車輛購置稅的稅收優惠1車輛購置稅減稅免稅的具體規定車輛購置稅減稅免稅的具體規定1外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其他外外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其他外交人員自

33、用車輛免稅；交人員自用車輛免稅；2中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨方案的車輛免稅；器裝備訂貨方案的車輛免稅；3設有固定裝置的非運輸車輛免稅；設有固定裝置的非運輸車輛免稅；4有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形。有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形。7.4.3 7.4.3 車輛購置稅的稅收優惠車輛購置稅的稅收優惠2車輛購置稅的退稅車輛購置稅的退稅1公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續

34、。稅手續。2因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。商的退貨證明辦理退稅手續。7.4.4 7.4.4 車輛購置稅的申報與繳車輛購置稅的申報與繳納納1納稅申報納稅申報車輛購置稅實行一車一申報制度，在使用環節征稅。車輛購置稅實行一車一申報制度，在使用環節征稅。2納稅地點納稅地點納稅人購置應稅車輛納稅人購置應稅車輛車輛登記注冊地的主管稅務機關；車輛登記注冊地的主管稅務機關；購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛納稅人所在納稅人所在地的主管稅務機關。地的主管稅務機關。7.4.4 7.4.4 車輛購置稅的

35、申報與繳車輛購置稅的申報與繳納納3車輛購置稅的納稅期限車輛購置稅的納稅期限納稅人購置自用應稅車輛，自購置之日起納稅人購置自用應稅車輛，自購置之日起60日內申報納稅；日內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；自日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起取得之日起60日內申報納稅。日內申報納稅。4車輛購置稅的繳稅管理車輛購置稅的繳稅管理車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳；集中征收車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、

36、代扣、代收。繳納；代征、代扣、代收。納稅人在申報納稅時，向主管稅務機關一次性繳納車輛購納稅人在申報納稅時，向主管稅務機關一次性繳納車輛購置稅。置稅。7.5 7.5 印花稅印花稅 7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述7.5.2 7.5.2 印花稅應納稅額的計算印花稅應納稅額的計算7.5.3 7.5.3 印花稅的稅收優惠印花稅的稅收優惠7.5.4 7.5.4 印花稅的申報與繳納印花稅的申報與繳納7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述1概念概念印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種領受具有法律效力

37、的憑證的單位和個人征收的一種稅。稅。7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述2印花稅的納稅人印花稅的納稅人印花稅的納稅人，是在我國境內書立、使用、領印花稅的納稅人，是在我國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的應稅憑證的單位和個人。受印花稅法所列舉的應稅憑證的單位和個人。立合同人立合同人立據人立據人立賬簿人立賬簿人領受人領受人使用人使用人7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述3印花稅的課稅對象、稅目印花稅的課稅對象、稅目課稅對象：稅法列舉的各種應稅憑證，包括：合課稅對象：稅法列舉的各種應稅憑證，包括：合同或具有合同性質的憑證；產權轉移書據；營業賬簿；同或具有合同性質的憑證；產權轉移書據

38、；營業賬簿；權利許可證照；財政部確定的其他應稅憑證。權利許可證照；財政部確定的其他應稅憑證。稅目：稅目：1購銷合同。購銷合同。2加工承攬合同。加工承攬合同。3建設工程勘察設計合同。建設工程勘察設計合同。4建筑安裝工程承包合同。建筑安裝工程承包合同。5財產租賃合同。財產租賃合同。6貨物運輸合同。貨物運輸合同。7倉儲倉儲保管合同。保管合同。8借款合同。借款合同。9財產保險合同。財產保險合同。10技術合同。技術合同。11產權轉移書據。產權轉移書據。12營業營業賬簿。賬簿。13權利、許可證照。權利、許可證照。7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述4印花稅的稅率印花稅的稅率1比例稅率比例稅率有有4

39、檔，分別為檔，分別為0.05、0.3、0.5、1。2定額稅率定額稅率按件貼花，稅額為按件貼花，稅額為5元。元。7.5.2 7.5.2 印花稅應納稅額的計算印花稅應納稅額的計算1印花稅的計稅依據印花稅的計稅依據1從價計征情況下計稅依據確實定從價計征情況下計稅依據確實定2從量計稅情況下計稅依據確實定從量計稅情況下計稅依據確實定實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以課稅數量為計稅依據，單位稅額每件以課稅數量為計稅依據，單位稅額每件5元。元。各各類類經經濟濟合合同同，以以合合同同上上所所記記載載的的金金額額、收收入入或或費用為計稅依據。費用為計稅依據

40、。產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據。產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據。記記載載資資金金的的營營業業賬賬簿簿，以以實實收收資資本本和和資資本本公公積積的的兩項合計金額為計稅依據。兩項合計金額為計稅依據。有有些些合合同同如如在在技技術術轉轉讓讓合合同同中中的的轉轉讓讓收收入入在在簽簽訂訂時時無無法法確確定定計計稅稅金金額額，可可在在簽簽訂訂時時先先按按定定額額5元元貼貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花?；ǎ院蠼Y算時再按實際金額計稅，補貼印花。7.5.2 7.5.2 印花稅應納稅額的計算印花稅應納稅額的計算【例例7-9】A公公司司與與海海馬馬公公司司簽簽訂訂了了一一份份商商

41、品品購購銷銷合合同同，合合同同金金額額為為200萬萬元元，購購銷銷合合同同適用稅率為適用稅率為0.3，計算雙方應繳納的印花稅。，計算雙方應繳納的印花稅。應納稅額應納稅額=20000000.3=600元元7.5.2 7.5.2 印花稅應納稅額計算印花稅應納稅額計算【例【例7-10】某高新技術企業】某高新技術企業2006年年8月開業，注冊資金月開業，注冊資金220萬萬元，當年發生經濟活動如下：元，當年發生經濟活動如下：1領受工商營業執照、房屋產權證、土地使用證各一份；領受工商營業執照、房屋產權證、土地使用證各一份；2建賬時共設建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿記載實收資本個賬簿，其中資金賬簿記載實收

42、資本220萬萬元；元；3簽訂購銷合同簽訂購銷合同4份，共記載金額份，共記載金額280萬元；萬元；4簽訂借款合同簽訂借款合同1份，記載金額份，記載金額50萬元，當年取得借款利息萬元，當年取得借款利息萬元；萬元；5廣告公司簽訂廣告制作合同廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費份，分別記載加工費3萬元，萬元，廣告公司提供的原材料廣告公司提供的原材料7萬元。請計算該企業應納的印花稅。萬元。請計算該企業應納的印花稅。7.5.2 7.5.2 印花稅應納稅額計算印花稅應納稅額計算解解:1領受權利許可證照應繳納的印花稅：領受權利許可證照應繳納的印花稅：3515元元2設置賬簿應繳納的印花稅：設置賬簿應繳納

43、的印花稅：7522000000.51135元元3簽訂購銷合同應繳納的印花稅：簽訂購銷合同應繳納的印花稅：28000000.3840元元4簽訂借款合同應繳納的印花稅：簽訂借款合同應繳納的印花稅：5000000.0525元元5簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：300000.5700000.336元。元。加工承攬合同受托方提供原材料，如果在合同中將加工費和原材料列明的，原材加工承攬合同受托方提供原材料，如果在合同中將加工費和原材料列明的，原材料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅。料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅。6企業當年應納印花稅企業當年應納印花稅=1

44、511358402536=2051元元 印花稅的稅收優惠印花稅的稅收優惠1對已納印花稅的憑證的副本或抄本免稅；但以副本或抄本作為正本使用對已納印花稅的憑證的副本或抄本免稅；但以副本或抄本作為正本使用的，另貼印花。的，另貼印花。2對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。3對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同免稅。同免稅。4對無息、貼息貸款合同免稅。對無息、貼息貸款合同免稅。5對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構

45、提供優惠貸款對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所立合同免稅。所立合同免稅。6對房地產管理部門與個人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同免稅。對房地產管理部門與個人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同免稅。7對軍事物資運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸等的特殊對軍事物資運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸等的特殊貨運憑證免稅。貨運憑證免稅。8對農牧業保險合同免稅。對農牧業保險合同免稅。印花稅的申報與繳納印花稅的申報與繳納1納稅方法納稅方法1自行貼花的納稅方法自行貼花的納稅方法2匯貼或匯繳的納稅方法匯貼或匯繳的納稅方法3委托代征的納稅方法委托代征的納稅方法 印花稅的申報與繳納印花稅的申報與繳納2納稅環節與納稅地點納稅環節與納稅地點印花稅應當在書立或領受時貼花，具體是指印花稅應當在書立或領受時貼花，具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。印花稅一般實行就地納稅。印花稅一般實行就地納稅。印花稅的申報與繳納印花稅的申報與繳納3納稅申報納稅申報印花稅的納稅人應按照條例的有關規定及印花稅的納稅人應按照條例的有關規定及時辦理納稅申報，并如實填寫時辦理納稅申報，并如實填寫?印花稅納稅申印花稅納稅申報表報表?。演講完畢，謝謝觀看！