審計工作方法簡介

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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,審計工作方法簡介,審計的基本分類,按審計主體分類,政府審計,國家審計（外）,民間審計,中介機構（外）,內部審計,-,具有顯著的建設性和內向服務性，其目的在于幫助本單位健全內部控制管理，改善經營管理，提高經濟效益。,按審計內容和目的分類,財政財務審計（財政,-,預決算、其他，財務,報表審計）,財經法紀審計（對財政財務審計的深化）,經濟效益審計（對投入產出績效的審計）,審計的其他分類,審計的種類,按審計范圍分類,全部審計,局部審計,專項審計,按審計實施時間分類,事前審計,事中審計,事后審計,按審計執行地點分類

2、,報送審計（針對國家投資較小的單位）,就地審計,按審計動機分類,強制審計,任意審計,按審計是否通知被審計單位分類,預告審計,突擊審計,按審計使用的技術和方法分類,賬表導向審計,系統導向審計,風險導向審計,審計的方法,審計方法的選用,審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象，收集審計證據，并對照審計依據，形成審計結論和意見的各種專門手段的總稱。,審計的基本方法,檢查 監督盤點 觀察 查詢及函證 驗算 分析性符合測試,第一 檢查：對書面文件,一、審閱和核對,(,一,),審閱：審查書面文件的合法性、真實性,1,、合法性：手續問題（相關合同、發票支持）、構成要素（相關的文件、資質等）,2,、真實性：偽造

3、、涂改、變造,審計的方法,(,二,),核對：書面文件之間是否一致,1,、原始憑證和記賬憑證,2,、記賬憑證和賬簿,3,、明細賬和總賬,4,、賬簿和報表,二、分類：,1,、按順序：順差和逆差,-,以會計資料的形成順序為標準，層層推進或是反向檢查，由后向前追查,2,、按范圍：詳查和抽查,-,對憑證、賬簿和報表的全面和部分審查,審計的方法,審計方法的選用,第二、監督盤點：,實物性資產,-,存貨、固定資產、貨幣資金等，其中存貨 的種類最多，監督盤點程序最復雜,一、事先的準備工作：,1,、停止存貨流動，保證存貨有序和分類擺放,2,、制作連續編號的盤點標簽，控制漏點、重復點,3,、合理規劃適當的盤點路線或

4、組織多處盤點,4,、準備符合國家計量標準的計量、計數器具,審計的方法,二、實施盤點：,1,、直接盤點，主要針對量少價值大的存貨,2,、監督盤點，倉庫人員自行盤點，審計人員從旁監督,3,、復盤抽盤，在監督盤點的情況下，審計人員親自盤點，抽點數達存貨量的,2060%,盤點之后，填寫并收回盤點標簽，對清點情況及時記錄,三、在盤點過程中，注意觀察存貨品質，實物證據，計價情況，對盤點結果進行記錄，形成工作底稿，并請參盤各方人員簽字認可,審計的方法,審計方法的選用,四、盤點差異分析：,1,、未達賬項，未入賬的存貨進出,2,、盤點日與報表日不一致,3,、會計記錄錯弊,五、存貨盤點的強制性：特殊情況下無法實施

5、盤點，根據具有可依賴的替代程序,六、突擊盤點：適用于現金、有價證券、貴重物品等價值大、數量有限、易受侵占又易歸還的實物，審計人員需要親自盤點,審計的方法,審計方法的選用,第三、觀察：對內部控制的執行,實地查看，親身經歷。通過實地查看，了解情況，剔除出一些表面現象，真正看到內部控制下的管理執行情況。,第四、查詢及函證：對債權債務人,一、查詢是口頭詢問企業有關人員，函證是向涉及的第三方發函求證，主要有：,1,、肯定式：無論函證的事項或數據是否相符，均要求回函加以說明；,2,、否定式：只在所函證數據不一致時，才要求回函說明不符原因及差距金額。,審計的方法,二、函證數量：企業的賬簿中涉及第三方的記錄很

6、多，不必也不可能全部函證，因此存在數量問題，應看率,4,個因素：,1,、重要性：重要的內容多函證,2,、內部控制：內部控制薄弱的，多函證,3,、以前年度函證結果：相差大的，多函證,4,、函證方式：否定式的，多函證,三、函證范圍,(,具體對象,),大額的或賬齡較長的、有糾紛的、主要客戶、交易頻繁但期末余額較小的、非正常業務的；,四、函證的質量控制,發出函證并收回，追查無法投遞而收回的函證，追查采用肯定式函證而沒有回函的，再次函證,審計的方法,五、函證差異分析：,未達賬項，有爭議或糾紛的或有事項，錯弊；,六、函證評價：,函證結果有差異的重新考慮對內部控制的原有評價，根據本次函證結果或進一步分析擴大

7、函證范圍，以估算剩余未函證部分的累計差異。,函證結果無差異的可以合理推論企業的總體情況正確。,七、函證程序的強制性：,若函證結果不滿意，或無回函的、回函數量不足、回函比例不大，可實施替代程序。,審計的方法,第五、驗算,對企業已有的計算過程加以重復，計算結果與企業已有結果相核對，以確定其計算結果是否真實，支持“計算準確性”目標；分析性復核是根據有關數據進行加工，從數據間的關系入手，判斷企業的有關數據是否有誤，支持“真實性”目標。,審計的方法,第六、分析性符合測試對實質性符合測試的替代：,分析性復核測試主要是針對一個企業他的內控管理制度執行情況的一個測試，,符合性測試的根本目的是：查明被,審計,單

8、位的各項控制措施是否都真實地存在于生產經營等各項管理活動中，是否確確實實、始終如一地遵守了制度規定的全部要求，真正發揮了作用，其遵循制度的程度如何，有無失控和不完善之,處,。,實質性測試是在符合性測試的基礎上進行的，實質性測試的程度取決于符合性測試的結果。,審計的方法,審計方法的選用,審計方法的選用要求,審計方法的選用要適應審計的目的。,審計方法的選用要適合審計方式。,審計方法的選用要聯系被審計單位的實際。,審計的方法,審計的技術方法,審查書面資料的方法,按審查書面資料的技術,審閱法,核對法,查詢法,比較法,分析法,按審查書面資料的順序,順查法,逆查法,按審查書面資料的數量,詳查法,抽查法,證實客觀事物的方法,盤點法,調節法,觀察法,鑒定法,抽樣技術在審計中的應用,審計抽樣類型,任意抽樣,判斷抽樣,統計抽樣,審計程序,審計的準備階段,了解被審計單位的基本情況（公司章程、管理架構、管理制度與規定、業務流程、績效考核方案等）,簽訂審計業務約定書,初步評價被審計單位的內部控制系統,分析審計風險,編制審計計劃,審計程序,審計的實施階段,進駐被審計單位,檢查和評價內部控制系統,審查會計報表及其所反映的經濟活動,收集審計證據,審計程序,審計的終結階段,整理、評價審計證據,復核審計工作底稿,編寫審計報告,提出管理建議書,以上是和大家一起交流的在審計工作中一些簡單的方法和流程。謝謝各位！,