《第十三章 貨幣資金審計》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《第十三章 貨幣資金審計（8頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、,*,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第十三章 貨幣資金審計,教學目的,掌握貨幣資金內部控制及控制測試，掌握庫存現金、銀行存款的實質性程序；熟悉貨幣資金的主要憑證與會計記錄。,教學重點與難點,庫存現金盤點、銀行存款核對與函證,第一節 貨幣資金主要內部控制及控制測試,一、主要的憑證記錄,貨幣資金業務主要有處理單據、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理等。,貨幣資金業務循環主要憑證和記錄包括：收款與付款憑證、現金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節表、現金日記賬、銀行存款日記賬、現金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶等。,二、貨幣資金
2、的主要內部控制及控制測試,（一）貨幣資金的主要內部控制,1,、崗位分工及授權批準,（,1,）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,（,2,）授權批準制度：,（,3,）支付程序：申請審批復核支付（比如借支差旅費）；,（,4,）重要貨幣資金支付，集體決策和審批；,（,5,）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。,2,、現金和銀行存款的管理,（,1,）庫存現金：,限額管理,開支范圍,不坐支,不設小金庫,（,2,）銀行結算：,開立賬戶,結算紀律,專人定期核對,定期盤點,3.,票據及有關印章的管理,（,1,）票據管理：,購買,保管,領用,背書
3、轉讓,注銷,備查登記,（,2,）印章的管理：,財務專用章,個人名章,4.,監督檢查,第二節 貨幣資金的實質性測試,一、庫存現金的審計,重要的實質性測試程序：,1.,盤點庫存現金：,（,1,）目的是證實資產負債表中所列現金是否存在；,（,2,）參加盤點人員有出納員、會計主管和注冊會計師；,（,3,）盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行；,（,4,）盤點范圍一般包括企業各部門經營的現金；,（,5,）盤點方式要突擊進行；,（,6,）盤點過程：,制定庫存現金盤點程序；,審閱現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對；,由出納員根據現金日記賬進行加計累計數額結出現金結余額；,盤點保險柜的現金實存數，同
4、時編制,“,庫存現金盤點表,”,；,盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。,（,7,）將盤點結果填表。,2.,庫存現金的截止測試,二、銀行存款的審計,重要的實質性測試程序：,1.,分析程序,計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。,2.,取得并審查銀行存款余額調節表,審查銀行存款余額調節表是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。取得銀行存款余額調節表后,注冊會計師應檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的進賬情況，如果存在應于資產負債表日之前進賬的應作相應的調整。,3.,函證銀行存款余額,（,1,）目的：銀行存款是否存在；企業欠銀行的債務；企業未登記的銀行借款；,（,2,）對象：所有存過款的銀行；,（,3,）方式：,100%,的積極式。,4.,一年以上定期存款或限定用途存款的重分類調整（列為其他長期資產）,5.,銀行存款的截止測試,
第十三章 貨幣資金審計
