第8號后續審計

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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第十二講 后續審計,第一節 概論,一、制定本準則的必要性,二、制定本準則的目的和依據,三、本準則的適用范圍,四、本準則的實施時間,第十二講 后續審計,第二節 準則的闡釋,一、后續審計的含義,是指內部審計機構為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計,二、后續審計的一般原則,（一）后續審計中的責任,1.被審計單位管理層 2.內部審計人員,（二）決定進行后續審計時應考慮的因素,1.內部審計機構應在規定的期限內，或與被審計單位約定的期限內執行后續審計,第十二講 后續審計,2.內部審計機

2、構負責人應適時安排后續審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分,3.內部審計機構負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發現的問題已采取了有效的糾正措施，后續審計可以作為下次審計工作的一部分,4.當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發現的問題不采取糾正措施，并作出書面承諾時，內部審計機構負責人應向組織適當的管理層報告,三、后續審計的作用,1.考慮被審計單位的職權,2.考慮被審計單位的業務安排和時間要求,3.確定對審計發現是否采取了恰當的行動,4.報告在后續審計過程中所做的判斷和評價,第十二講 后續審計,四、后續審計程序,（一）后續審計的基本步驟,1.根據反饋意見確定后續審計方案,（1）當

3、被審計單位已經采取了糾正措施，內部審計機構負責人應根據反饋意見中所陳述的具體措施及問題的解決情況，有針對性地安排必要的審計程序、審計人員和后續審計時間,（2）當被審計單位和審計人員存在分歧，審計人員應及時與被審計單位進行溝通，找出分歧的原因，并及時消除分歧，盡快解決問題。內部審計機構負責人應在分歧消除之后確定相應的后續審計方案,第十二講 后續審計,（3）當被審計單位出于各種考慮，決定不對存在的問題采取解決措施，并表示愿意承擔相應的責任時，內部審計人員應向組織的適當管理層報告,2.制定后續審計方案應考慮的基本因素,3.原有審計建議的修訂,本準則第十一條規定：“內部審計人員在確定后續審計范圍時，應

4、分析原有審計結論和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內部控制或其他因素發生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂.”,4.是否還需執行單獨的后續審計的考慮,本準則第十二條規定：“對于已采取糾正措施的事項，內部審計人員應判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應在下次審計中予以關注的事項,第十二講 后續審計,5.報告后續審計結果,本準則第十三條規定：“內部審計人員應根據后續審計的執行過程和結果，向被審計單位及組織適當管理層提交后續審計報告?！?在后續審計報告中，可以簡單回顧審計發現問題及原來的審計結論和建議。內部審計人員應對被審計單位所采取的行動進行直接的訪問、觀察、測試或檢查糾正措施的有關文件，對被審計單位針對問題所采取的糾正措施的及時性、有效性進行評價，說明問題是否已經解決，或者問題尚未解決的原因及對組織的影響。,