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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,第十七章 貨幣資金審計,一、貨幣資金與業務循環,二、貨幣資金的控制風險評估,三、貨幣資金的實質性測試,貨幣資金的特點,(1)現金受其他很多循環影響，這就意味著出現錯誤的機會很多。,(2)盡管現金余額本身通常并不大，但其借貸方發生金額對余額的影響卻往往較任何賬戶都大。,(3)對竊盜者們來說，現金是最具有誘惑力的資產。,良好的貨幣資金內部控制應達到,貨幣資金收支與記賬的崗位分離；,貨幣資金收入，支出要有合理合法的憑據；,全部收支時，準確地入賬，并且支出要有核準手續；,控制現金坐支,，當日收入現金應及時送
2、存銀行；,按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到,賬實相符,；,加強對,現金收支業務的內部審計。,現金審計,盤點庫存現金驗證其存在性,A、,審計目標：驗證庫存現金存放性,B、,盤點范圍：企業各部門保管的現金。包括已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等。,C、,盤點時間：在外勤工作期間，突擊性檢查,D、,參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。,審查現金收支的正確截止日期,(被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，注冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，注冊會計師可以對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項,審查外幣觀
3、念折算量是否正確,對于有外幣現金的被審計單位，注冊會計師應審查被審計單位對外幣現金的收支是否按所規定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣現金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規定記入相關賬戶。,銀行存款審計,分析性復核,A、,計算,定期存款占銀行存款的比例,，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；,B、,計算存放于非銀行金額機構的存款占銀行存款的比例,，分析這些資金的安全性。,取得并審查,銀行存款余額調節表,函證銀行存款余額,函證是指注冊會計師在執行審計業務過程中，需要以被審計單位名義向有關單位發函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款、借款及往來款項等，是否真實、合法、完整。,截止測試,A、,企業資產負債表上銀行存款數字應當包括當年最后一天收到的所有存放于銀行的款項，而不得包括其后收到的款項；,B、,企業年終前開出的支票不得在年后入賬。,C、,為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計師應當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出。在結賬日未開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結賬日的存款收付入賬。,審查外幣銀行存款的折算是否正確,
第十七章 貨幣資金審計
