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1、,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,【,例題,1,多選題,】,在確定,函證對象,后，如果,J,公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有,(),。,A.,如果,J,公司的要求合理，則應當實施替代審計程序,B.,如果,J,公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制,C.,如果,J,公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制,D.,如果,J,公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制,【,答案,】ABD,【,解析,】,在選項,C,中，注冊會計師之所以對應
2、收賬款進行函證就是為了確定銷售交易的真實性，如果注冊會計師無法通過函證來確認銷售交易的真實性就必須直接審查銷售交易發生時的原始憑證。如果仍不能實施替代程序應視為審計范圍受到限制，其余三個選項的審計方案均正確。,【,例題,2,多選題,】,在對詢證函的以下,處理方法,中，正確的有,(),。,A.,在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿,B.,詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出,C.,收回詢證函后，將重要的回函復制給,J,公司以幫助催收貨款,D.,對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所,【,答案,】AD,【,解析,】,詢證函應
3、當經被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章，故選項,B,不正確；在選項,C,中，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統計函證結果，詢證函及其回函不能作為催款結算依據；選項,A,、,D,的處理方法正確。,【,例題,1,單選題,】,在分析,資產負債表項目,之間的關系時，最常用的分析程序是,(),。,A.,趨勢分析法,B.,回歸分析法,C.,比率分析法,D.,絕對額比較法,【,答案,】C,【,解析,】,依據分析程序審計準則，在審計實務中可使用的分析程序主要有“趨勢分析法、比率分析法、合理性測試法和回歸分析法”。其中，,趨勢分析法,主要是通過對比兩期或連續數期的財務或非財務數據，而,比率
4、分析法,主要是將同一報表內或不同報表間的相關性項目聯系起來，通過計算比率來反映數據之間的關系。本小題討論的是注冊會計師分析資產負債表項目之間的關系，最適合的應當是比率分析法，比如，通過計算速動比率、流動比率，負債權益比等比率關系來分析企業的償債能力和財務結構，故選項,C,為正確選項。,【,例題,2,單選題,】,以下審計程序中，,不屬于分析程序,的是,(),。,A.,根據增值稅申報表估算全年主營業務收入,B.,分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差,C.,將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較,D.,將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合
5、理性,【,答案,】B,【,解析,】,分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。在選項,A,中，注冊會計師通過增值稅申報表內的“銷項稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業務收入的“數據”，然后將匡算出來的“數據”與利潤表內的相應項目“數據”進行比較，從而評價主營業務收入“數據”的總體合理性；在選項,C,中，存貨的“收、發、存”三者之間有內在聯動關系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數據”比較來分析期末存貨和當期主營業務成本的總體合理性；在選項,D,中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發現顯失公允的關聯方交易，如果同一產品銷
6、售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發現該公司存在關聯方交易。但在選項,B,中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數據”之間有什么內在關系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。,【,例題,3,多選題,】,分析程序按注冊會計師實施的,目的,可分為,(),。,A.,用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境,B.,用作風險評估程序，以了解被審計單位內部控制,C.,當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序,D.,在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核,【,答案,】ACD,【,解析,】,在選項,B,中，將分析程序用作風險
7、評估程序時，不僅僅用來了解內部控制，要了解被審計單位及其環境的全部內容。,【,例題,4,多選題,】,以下有關分析程序在,風險評估程序,中的具體運用正確的有,(),。,A.,注冊會計師可以將分析程序與函證和監盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險,B.,在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較,C.,如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出
8、合理的解釋，或者無法獲得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險,D.,注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每,方面都實施分析程序,【,答案,】BCD,【,解析,】,在選項,A,中，分析程序很難與函證和監盤等程序結合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，識別重大錯報風險。,【,例題,5,單選題,】,甲公司,2005,年度的存貨周轉率為,2.7,，與,2004,年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉率變動趨勢的是,(),。,A.,由于主要原材料價格比,2004,年度下降了,10%,，甲公司從,2005,年,1,月開始將主
9、要原材料的日常儲備量增加了,20%,B.,甲公司主要產品在,2005,年度市場需求穩定且盈利，但平均銷售價格與,2004,年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續下降,C.,甲公司在,2005,年第,4,季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數量相當于甲公司月產能的,120%,，交貨日期為,2006,年,1,月,1,日,D.,從,2005,年,6,月開始，甲公司將部分產品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式,【,答案,】B,【,解析,】,存貨周轉率是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標。其計算公式為：存貨周轉率（主營業務成本平均存貨）,100%,。依據這一公式，在選項,A,中，由于甲公司從,2005,年,1,月開始增加存貨儲備量，期末存貨增大，存貨周轉率下降。在選項,B,中，銷售價格的變動對存貨周轉率下降沒有直接影響。在選項,C,中，由于,2006,年,1,月,1,日甲公司按照協議需要提交一份巨額訂單的銷售，,2005,年,12,月,31,日前該批存貨投產完工，年末存貨增大，存貨周轉率下降；在選項,D,中，甲公司從,2005,年,6,月開始，部分產品營銷方式由買斷模式改為代銷模式，在買斷模式下的期末存貨可能比代銷模式的期末存貨少，因此,2005,年存貨周轉率比,2004,年下降。,
第九章 審計證據習題
