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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,第四章 內部審計證據,內部審計證據的含義、類型和標準,內部審計證據的獲取和評價,第一節 內部審計證據的含義、類型和標準,一、審計證據的含義,審計證據是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲得的，用以正式審計事項，做出審計結論和建議的依據。,（,1,）審計證據是內部審計人員在審計活動中，通過實施一定的審計程序而獲取的，這表明了審計證據的獲取范圍。,（,2,）審計證據的目的是為了證實審計事項，做出審計結論和建議。,二、審計證據的類型,（一）按審計證據的表現形態分類：書面證據、實物證據、電子
2、視聽證據、口頭證據和環境證據。,（二）按審計證據的來源分類：親歷證據、內部證據和外來證據。,（三）按審計證據的相互關系分類：基本證據、佐證證據和矛盾證據。,（四）按審計證據的取得方式分類：現成證據、非現成證據。,三、審計證據的標準,內部審計具體準則第,3,號,審計證據,規定：“內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性?！?（一）充分性：是審計證據的數量標準，內部審計人員在審計過程中收集的審計證據從數量上必須足以證實審計事項，做出審計結論和建議。,（二）相關性：是審計證據的質量標準，即審計證據與審計事項之間存在內在邏輯關系。,（三）可靠性：也是審計證據的質量標準，即審計證據必須能
3、夠反映審計事項的客觀事實，以便內部審計人員可以信賴這些證據并據以做出審計結論和建議。,第二節 內部審計證據的獲取和評價,一、獲取審計證據時應考慮的基本因素,（一）適當的抽樣方法,（二）合理的審計風險水平,（三）成本與效益的合理程度,（四）具體審計事項的重要程度,二、審計證據的獲取方法,（一）復核,（二）觀察,（三）監盤,（四）詢問,（五）函證,（六）計算,（七）分析性復核,三、審計證據的處理,（一）審計證據的處理,1.,在遇到某些特殊問題時，內部審計人員可聘請其他專業機構或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定結論作為審計證據。,2.,在必要的情況下，內部審計人員應要求證據的提供者對其提
4、供的審計證據簽名或蓋章。,（二）審計證據的評價,1.,外部證據比內部證據可靠。,2.,書面證據比口頭證據可靠。,3.,內部審計人員的親歷證據比由被審計單位提供的證據可靠。,思考題：,1.,鑒定不同類型審計證據的有效性時，下面哪個結論不正確？,A.,重復計算，盡管準確性很高，但由于適用范圍有限，而不能廣泛使用,B.,文件的有效性與根據它而建立的控制系統的有效性無關,C.,內部建立的文件的有效性比外部建立的文件的有效性低,D.,證據的有效性依提供證據當事人的獨立性而異,答案：,B,2.,在審計中從雇員處獲得敏感信息的有效方式是：,A.,告訴雇員在以往面談中從其同事處獲得的信息,B.,將敏感問題放在
5、調查表的開頭以保證他們得到回答,C.,指出正直的聲譽是你事業成功的一備份，如果不恰當地泄露秘密信息，你的聲譽就會受到嚴重損害,D.,指出管理層授予你全權執行這次調查,答案：,C,3.,某金融機構將收回的貸款分別記入利息收入賬戶與償還本金賬戶，由于多記利息收入，少記了償還的本金，因而造成了高估收入。為查出這一錯誤，以下審計程序中效果最差的是：,A.,進行分析性審查。將本期和前期的（利息收入,/,貸款總額）比率進行比較,B.,進行詳細測試，輸入各種類型貸款的利息收入，以測定它們是否被正確記錄,C.,運用測試數據，輸入各種類型貸款利息收入的測試數據，以測定它們是否被正確地記錄,D.,運用審計軟件，選取本期貸款利息收入的隨機樣本，計算其正確的過賬數額，并追查至各賬戶,答案：,A,4.,將審計結論所收集的數據按可信度分級，最可靠的證據形式是：,A.,從被審計人處獲得的內部文件,B.,從外部來源中直接獲得的外部文件,C.,受過嚴格內部審查手續的內部文件,D.,已在外部有關方面流轉過的內部文件,答案：,B,
第五章_內部審計證據
