《審計學形成性測評答案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《審計學形成性測評答案（5頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,審計學,形成性測評答案,01,任務,1,、,ABC,會計師事務所接受委托，對甲公司,208,年度財務報表進行審計，并委派,A,注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，,A,注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。,A,注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，,A,注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目
2、組成員之間在某個專業問題上存在分歧，,A,注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，,ABC,會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。,【,要求,】,指出,ABC,會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。,答：（,1,）審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。會計師
3、事務所委派的項目組負責人,A,及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。,（,2,）聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。,（,3,）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人
4、員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。,A,注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。,（,4,）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報
5、告是不恰當的?？赡軙е鲁鼍卟磺‘數膶徲媹蟾?。,（,5,）出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。,2,、甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自,206,年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。,A,和,B,注冊會計師負責審計
6、甲公司,2007,年度財務報表。,A,和,B,注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：,（,1,）在,206,年度實現銷售收入增長,10%,的基礎上，甲公司董事會確定的,2007,年銷售收入增長目標為,20%,。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業,2007,年的平均銷售增長率是,12%,。,（,2,）甲公司財務總監已為甲公司工作超過,6,年，于,2007,年,9,月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過,4,年外，其余人員的平均服務期少于,
7、2,年。,（,3,）,2007,年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，,D,產品所耗高檔金屬材料比,C,產品略有上升，使得,D,產品的原材料成本比,C,產品上升了,3%,。,（,4,）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于,2007,年,4,月將主要產品（,C,產品）的銷售下調了,8%,至,10%,。另外，甲公司在,2007,年,8,月推出了,D,產品（,C,產品的改良型號），市場表現良好，計劃在,2008,年全面擴大產量，并在,2008,年,1,月停止,C,產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于,2008,
8、年,1,月針對,C,產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到,10%,。,要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。,答：（,1,）存在重大錯報風險。理由：該公司,06,年銷售收入增長率為,10%,，與同行業接近；而該公司,07,年銷售收入增長率為,20%,，超出了同行業的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是,07,年銷售目標的完成情況上下浮動，這就有可能使管理層虛構收入等舞弊行為，造成財務報表重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。（,2,）存在重大錯報
9、風險。理由：該公司財務總監被競爭對手高薪聘請，導致人員結構變化，而且是關鍵部門，而且其他財務部人員經驗有限，平均服務期也少，存在重大錯報風險。該風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。,（,3,）存大重大錯報風險。理由：該公司,D,產品所消耗原材料成本上升，可能導致存貨計價發生重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。,（,4),可能存在重大錯報風險。理由：,2008,年,1,月的降價,10%,之后使得,C,產品的毛利率為,-2.11%1-,（,1-8.1%,）,/,（,1-10%,）,，使得,C,產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再,2007,年末對于,C,產品計提存貨跌價準備?？赡軐е录坠驹谄谀┵~戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。,
審計學形成性測評答案
