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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2016/8/24,#,內部審計的發展趨勢及,挑戰,凌云,2016,年,8,月,25,日,,數據查證,什么,是審計,？,主要內容,一、內部審計的發展機遇,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,三、內部審計理念的轉變,四、內部審計的職能轉變,五、內部審計面臨的挑戰,一、內部審計的發展,機遇,13,世紀,19,世紀中葉,1934,年,1941,年,5500,年前,“審計”,拉丁文詞源,Auditus,（聽賬人），就來源于古羅馬人,的,“聽證賬目,”，對財務官員審查,分權與分工的發展以及復式簿記的誕生，,出現了獨立的內
2、部審計人員，,使,內部審計開始由簡單的資產、資金驗證轉向對會計賬簿的審查。,SEC,成立，,要求上市公司財務報表必須經過注冊會計師的審查,。內部審計主要配合外部審計。,內部審計協會成立（,IIA,），進入現代內部審計階段。關注點從簿記轉向業務活動和管理控制,現在,股份制公司規模迅速擴大,，,內部審計開始作為一個獨立的角色,登上舞臺，,關注點主要在于現金收支業務記錄的正確性,，檢查會計記錄和賬簿,現在人們對內部審計更多的是賦予揭示風險并提供有效改進建議的期望，內部審計角色和職能再一次面臨挑戰,1983,年前,新中國成立后高度集中的計劃經濟體制使審計制度被財政監督所取代，直到,1983,年恢復內部
3、審計制度,成立了中國內部審計學會，同年,12,月加入國際內部審計師協會,，,98,年更名為中國內部審計協會,2003,年,4,月中國內部審計協會正式發布中國內部審計基本準則、中國內部審計職業道德規范及,10,個具體準則，初步構建了我國內部審計職業規范體系。,1987,年,2003,年,2013,年,發布了最新的中國內部審計準則,我國內部審計發展以政府推動為主，帶有政府審計色彩,內部審計角色設置形式多樣,內部審計職能形式單一，以監督和評價為主,一、內部審計的發展,機遇,80,年代,90,年代,21,世紀,20,世紀,80,年代國務院轉發審計署,關于開展審計工作幾個問題的請示,，報告提出建立內部審
4、計監督問題。,1985,年國務院發布,內部審計暫行辦法,，為內部審計提供了法律依據。,內部審計仍處于逐漸探索期，企業對內部審計還缺乏明確的認識，因此，企業內部審計前進的步法比較緩慢。,主要以,保護財產、財務審計為主，即保護財產的完整性和安全性，保護會計及經濟信息的完整性和可靠性，規范會計及各項經濟業務活動。,起步階段,發展,階段,新發展階段,內部審計制度在各大中型企業建立，并得到健全發展。,內部審計超越了會計及財務領域，深入到企業所有部門和企業整個業務活動。逐漸轉變以保證企業經營目標實現、提高會計記錄及其他資料可靠性，限制不利于企業發展的各項活動為目標。,以提高企業經營水平為目標，控制風險，最
5、終目的是提高企業經濟效益。,一、內部審計的發展機遇,目標,目標,一、內部審計的發展機遇,80,年代,90,年代,21,世紀,職能,職能,監督,主要針對財務領域。監督其是否真實、準確、合理，是否存在舞弊？是否自覺遵守財經紀律？是否遵守財經政策？,內部控制,以加強企業內部控制制度為目標，對內部控制制度的評價為主要職能，即：企業內部審計人員依據一定的審計標準對被審計對象的經營活動及其效果的合理性進行分析和判斷。,起步階段,發展,階段,發展新階段,經濟效益評價,對經濟效益評價是該階段的主要職能，體現在反映企業經濟效益的指標體現進行評價，增加了內部審計的先進性、客觀性和可比性。,內部審計職能上的變化,8
6、0,年代,90,年代,21,世紀,內容,內容,起步階段,發展,階段,發展新階段,主要包括：企業財務報表的評審與分析，產、供、銷業務審計，貨幣資金與實務資產審計，結算業務真實與準確，銀行借款與專項基金審計，利潤與利潤分配審計。,雖然內容有所擴張，但各大中型企業的內部審計是在財務審計的基礎上開展其他審計，所以，企業內部審計壞沒有跳出財務審計的框架。,同時，國家開始實行經濟責任制，經濟責任審計開始轟轟烈烈地開展起來。因此，內部審計主要集中在財務審計、經濟效益審計和經濟責任審計。,財務審計、經濟效益審計和經濟責任審計依然是主要內容，但比重有所下降，工程結決算審計、經濟決策審計、投資決策審計比重有所增加
7、。但從范圍上并沒有太多突破，很多領域還是空白。,內部審計內容上的變化,一、內部審計的發展機遇,80,年代,90,年代,21,世紀,簡單，只有順查與逆查，詳查與抽查，調查與對證，分析與比較，審閱與核對，五種方法。,主要采用針對證實客觀事物內部控制系統為審查對象的審計方法，改變了傳統對經濟業務結果進行詳細檢查的做法，更加強調對于內部控制系統的評價。,以經濟效益為主，圍繞經濟效益展開，方法：傳統審計方法，經濟活動分析法，數學分析法，圖審計法，現代管理法，里本利分析法，預測分析法，決策分析法。,審計方法上的改變,21,世紀,一、內部審計的發展機遇,80,年代,90,年代,21,世紀,內部審計人員結構,
8、財務人員居多，其他專業人員很少，對經濟業務的理解有局限性，對經濟業務的監督審查缺乏專業性。,雖然審計工作范圍不斷擴大，審計目標提高，對審計人員的要求提高，但實際上企業內部審計人員的結構、素質、專業技術并沒有實質性改變。,內部審計得到改善高管的重視，內部審計人員的素質有所提高，學歷提高，年輕化程度提高，專業范圍有所擴大。,一、內部審計的發展機遇,企業內部審計與其他業務相比，從技能、知識、工具、專業等方面明顯薄弱,1,、內部審計規范不健全。法律責任不健全，缺乏約束玩忽職守、串通舞弊行為。,2,、內部審計組織和審計人員缺乏獨立性。受本單位高管領導，難以跨越被控制。,3,、內部審計方法單一。審計實務的
9、技術性非常強，涉及數學、經濟學、會計學、,法律、計算機、工程技術、工藝流程等領域，實際中受人員職業技能、個人認識、個人習慣、個人經驗、團隊氛圍、人際關系、交流理解等影響，表現出：技術落后、方法簡單。,4,、內部審計人員的,職業,素質不高。,持續,學習的能力、更新和創新的能力，經營、管理、經濟、財務、金融、法律等方面的知識，同時還需提高發現問題、解決問題、協調工作,的能力，缺乏綜合能力。,一、內部審計的發展機遇,環境、質量和風險控制將成為內部審計的新內容。,21,世紀，環境污染等影響人類生存，將更加引起人們的重視，因此，企業高管層必然要求內部審計人加強審計。,內部審計的獨特地位，決定了在質量和風
10、險管理方面可以發揮重要作用。,外部化、職業化和國際化將成為企業內部審計的新動向。,1,、企業節省開支,2,、內審人員素質不高,3,、計算機網絡審計,4,、財務審計不再居主導,5,、經濟效益審計和風險管理審計為主導，可借助專業效益評價與風險評估能力實現外包。,1,2,一、內部審計的發展機遇,主要內容,一、內部審計的發展機遇,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,三、內部審計理念的轉變,四、內部審計的職能轉變,五、內部審計面臨的挑戰,權威市場調查機構,IDC,預測結果顯示，未來每隔,18,個月整個世界的數據總量就會翻倍，到,2020,年整個世界的數據量將會增長,44,倍，主要是商業數據、社交數據和傳感
11、器數據的迅猛增長趨勢所決定的，“大數據”時代正在來臨。,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,?,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,?,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,大數據,內部審計影響,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,1,、傳統的方式下，孤立分析數據，單純依靠經驗發現問題，片面反應個別,問題的技術方法，已經無法適應企業審計發展的要求。,2,、企業內部審計需要全面采集與財務活動、業務活動、管理活動、經營活,動的相關數據，既要包括企業內部數據、也要包括管理部門、研究機構,等外部數據，既要有向財務、業務的結構化數據，也要有會議紀要、政,策法規等非結構化數據；,3,、企業內部審計需要整體把握一個企
12、業的整體情況，能夠更科學、全面地,評價一個企業。,4,、企業內部審計需要更準確的確定審計重點。能夠從數據分析的基礎上科,學確定審計重點，更善于把握數據的規律和趨勢，在發現現階段存在問,題的同時，更要能揭示企業未來發展的風險和隱患。,影 響,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,大數據并非被過度渲染的產業題材，大數據對企業內部審計的影響,1,、既是應對企業數據集中模式、數據爆炸式增長趨勢而進行的實時處理超量數據的技術升級，又是將方方面面的數據進行電子化、信息化、并將信息規則化、知識化，最終使各種應用網絡化、智能化的過程。,2,、大數據更是一次從分散到集成、從共享到協同、從封閉到開放、從離線孤立到持久
13、在線云服務、從專享到普適的挑戰。,影 響,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,大數據時代對內部審計的能力需求：,了解數據,分析數據,駕馭數據,尋找數據,辨認數據,利用數據,數據查證,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,大數據時代,為內部審計提供了對比的資料的獲取、海量數據快速計算、歷史數據積累提供便利。,為數據分析、活動資料獲取、團隊協同能力提升、海量資料的查閱、歷時資料的調取和利用提供了技術支撐,千載難逢機會,有力技術工具,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,大數據（,big data,）：巨量資料,，指得,是所涉及的資料量規模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理的時間內達到獲取、管理、處理、并
14、整理成為幫助決策者更積極的資訊。,審計環境：可以直接獲取更多的一手數據,審計模式：為實時不間斷審計提供了技術條件,審計工具：大數據為審計提供了全面、系統的分析工具,審計技能：數據收集與分析將成為審計人員的重要技能要求,審計職能：咨詢者,通過審計數據分析提供決策支持,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,主要內容,一、內部審計的發展機遇,二、大數據時代內部審計的發展趨勢,三、內部審計理念的轉變,四、內部審計的職能轉變,五、內部審計面臨的挑戰,三、內部審計理念的轉變,傳統內部審計,審計方案簡單，形式化,注重現場審計，隨意性強,主要依靠個人能力,視規定為唯一正確,不注重與被審計人的交流,善于使用定性方式
15、,反映現象多、挖掘根源少,不注重審計建議,內部審計趨勢,審計方案成為重中之重,數據分析成為主要依據,現場審計成為輔助取證,審計方式規范化、標準化,由事后審計、周期審計轉向連續審計,審計抽樣開始系統化、作業模塊化、智能化，開始增加預測功能,審計建議成為服務重點,成果應用成為重要部分,內部審計的定位,？,是獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，為公司增加價值及提高公司的運營效率,。,具體,而言，籍評估及改善風險管理、控制及治理程序的有效性，協助管理層實現既定目標。,具體,體現：促進整改，加強控制，服務于管理。,三、內部審計理念的轉變,內部審計是一種獨立、客觀的,確認和咨詢活動,，旨在,增加價值和改善組織的運
16、營管理,。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善,風險管理、控制和治理,過程的效果，,幫助組織實現目標,IIA,定義,內部審計是一種獨立、客觀的,確認和咨詢活動,，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的,業務活動、內部控制和風險管理,的適當性和有效性，以促進,組織完善治理、增加價值和實現目標,。,1101,號基本準則,CIIA,定義,三、內部審計理念的轉變,三、內部審計理念的轉變,國家審計,獨立（執業）審計,內部審計,作用,查處舞弊、追究責任,見證依法合規,（財務領域）,實施內部控制、推動改進,特點,權威,專業,管理,三、內部審計理念的轉變,企業內部審計的活動優勢,三、內部審計理念的轉變,1,、新技術,2,、新思維,3,、數據處理,4,、商業模式,立體思維,系統思維,發散思維,尊重客觀,審計思維方式,大數據時代帶來,三、內部審計理念的轉變,視 野,全局、局部、點,三、內部審計理念的轉變,三、內部審計理念的轉變,什么是以風險為導向的審計？,體現在哪里了？,三、內部審計理念的轉變,三、內部審計理念的轉變,問題整改模塊,實際執行問題整改跟蹤,制度設計問題整改跟蹤,問題整改記錄跟蹤復查
內部審計的發展趨勢及挑戰--半天
