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1、第六章 中國的海關與關稅制度,本章要點：,中國的海關管理,海關報關與通關制度,中國關稅制度的演變,中國現行的海關稅則制度,海關估價,中國進出口稅費的征收,中國的原產地制度,引例,自,2010,年,1,月,1,日起，中國將進一步調整進出口關稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協定稅率、特惠稅率以及稅則稅目等方面。調整后，,2010,年進出口稅目總數將由,2009,年的,7868,個增至,7923,個，關稅總水平為,9.8%,。其中農產品平均稅率為,15.2%,，工業品平均稅率為,8.9%,。至此，我國加入世界貿易組織的降稅承諾已全部履行完畢。,2010,年我國將對,600,多種產品實施較低
2、的年度進口暫定稅率，,2010,年將繼續對天然橡膠實施選擇稅，并適當調低從量計征的稅額標準；繼續以暫定稅率的方式對石油、稀土、木漿、鋼坯等產品征收出口關稅；繼續對尿素、磷酸銨等化肥征收出口關稅并在國內用肥淡旺季適用不同稅率。,為擴大雙邊、多邊經貿合作，,2010,年我國將依據中國,-,東盟、中國,-,智利、中國,-,巴基斯坦、中國,-,新西蘭等自由貿易協定以及,亞太貿易協定,，對原產于東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進口商品實施比最惠國稅率更優惠的協定稅率。在內地與香港、澳門更緊密經貿關系安排框架下，對原產于港澳地區且已制定原產地優惠標準的商品實施零關
3、稅。,同時，我國將繼續對原產于老撾、埃塞俄比亞等,41,個最不發達國家的部分商品實施特惠稅率。,一、中國的海關管理,1,、中國海關的性質,中華人民共和國海關是國家的,進出關境監督管理機關,。海關依照本法和其他有關法律、行政法規，監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關稅和其他稅、費，查緝走私，并編制海關統計和辦理其他海關業務。,海關的性質,：海關是國家的監督機關；海關實施監督管理的范圍是進出關境的活動；海關是一個行政執法部門。,海關事務的立法者為,全國人大及其常委會,以及國家最高權力機關的最高執行機關,國務院,。除此之外，海關部署可以根據法律和國務院的法規、決定、命令制
4、定規章，作為執法依據的補充。,2,、中國海關的職能,監管,三大體系,征稅,征收關稅和其他稅、費（增值稅、消費稅等、船舶噸稅）,緝私,海關是打擊走私的主管機關,統計,海關統計以實際進出口貨物為統計對象，以稅號為依據而非產品,其他職能,3,、海關的組織機構,海關總署,國務院的直屬機構,直屬海關,直接由海關總署領導，負責管理一定區域范圍內海關業務的海關,隸屬海關,由直屬海關領導，負責辦理具體海關業務的海關，是海關進出境監督管理職能的基本執行單位,4,、海關的權力,特點：,特定性,獨立性,效力先定性,優益性（行政優先權和行政受益權）,海關權力的內容,行政許可權,稅費征收權,行政檢查權（海關保證其行政管
5、理職能得到履行的基本權力）,行政強制權,行政處罰權,其他權力（佩帶和使用武器權、連續追緝權、行政裁定權、行政獎勵權）,行政檢查權的內容,檢查權,查驗權,查閱、復制權,查問權,查詢權,施加封志權,稽查權,行政強制權的內容,扣留權,滯報、滯納金征收權,提取貨物變賣、先行變賣權,強制扣繳和變價抵繳關稅權,稅收保全權,抵繳、變價抵繳罰款權,其他特殊行政強制（處罰擔保、稅收擔保）,二、海關報關與通關制度,1,、我國報關制度的發展,新中國成立初期，報關業務由報關行或海關事務經紀人來完成。后來，國營進出口公司在外貿中逐步占據主導地位，開始了外貿公司的自行報關。,從,1980,年起，我國海關恢復了外貿公司進出
6、口貨物全國統一的報關制度。海關總署于,1985,年,2,月制定了,海關對報關單位實施注冊登記制度的管理規定,。,1987,年,7,月,1,日頒布實施,海關法,，以國家法律形式對報關注冊登記、報關企業、代理報關企業、報關員的管理作了規定,。,1994,年,10,月,24,日，海關總署發布了,海關對專業報關企業的管理規定,，自,1994,年,12,月,1,日起施行。,1995,年,7,月海關總署頒布,海關對代理報關企業的管理規定,，自,1995,年,9,月,1,日起施行。這是海關對專業報關企業、代理報關企業實施全面管理的重要法規。,1997,年,4,月,8,日，,海關對報關員的管理規定,公布實施。
7、,報關員資格全國統一考試暫行規定,于,1997,年,7,月,1,日起實施。,2000,年,7,月,8,日，通過新,海關法,，以法律形式明確了報關管理的內容，我國報關管理制度進一步法制化和規范化。,2,、海關對報關企業和報關員的管理,海關法,第六條,：“進出口貨物，除另有規定的外，由海關準予注冊的報關企業或者有權經營進出口業務的企業負責辦理報關納稅手續。上述企業的報關員應當經海關考核認可?！?海關法,第九條,、,第十一條,規定，進出口貨物，除另有規定的外，可以由進出口貨物收發貨人自行辦理報關納稅手續，也可以由進出口貨物收發貨人委托海關準予注冊登記的報關企業辦理報關納稅手續。進出口貨物收發貨人、報
8、關企業辦理報關手續，必須依法經海關注冊登記。,經海關審查具備辦理報關納稅手續的基本條件，向海關辦理注冊登記手續是企業取得報關資格的法定條件。,（,1,）報關注冊登記制度,報關,注冊登記的范圍,：進出口貨物收發貨人和報關企業,報關,注冊登記的基本條件,：,對于報關企業（,9,項條件）,對于進出口貨物的收發貨人（依照,對外貿易法,經對外經濟貿易主管部門批準，有權從事對外貿易經營活動的境內法人或者其他組織均可直接向海關辦理注冊登記）,報關,注冊登記的程序,：報關注冊登記的申請,報關注冊登記的海關審查,頒發報關注冊登記證書,（,2,）海關對報關員的管理,報關員從業資格的取得,一是報關員資格許可,通過考
9、試和頒發報關員資格證書（行政許可的方式發證）；,二是報關員要受聘于一家報關單位，由所屬單位以其名義來申請辦理報關員注冊登記；,三是海關審核，符合條件者給予辦理注冊登記手續，頒發相應的,報關員證,。,報關員注冊的基本條件,具有中華人民共和國國籍；通過報關員資格全國統一考試，取得,報關員資格證書,；與所在報關單位建立勞動合同關系或者聘用合同關系；首次申請注冊，應經過在一個報關單位連續三個月的報關業務實習；對連續兩年未注冊，再次申請報關員注冊的，還應經過海關報關員業務崗位考核合格。,報關員的記分考核管理,2005,年,1,月,1,日起，報關員若報關時出現報關單填制和報關不規范行為，以及違反海關監管規
10、定或有走私行為等情況的，將被海關扣分。,對報關員的記分考核，依據報關單填制不規范、報關行為不規范的程度和行為性質，從,1,分至,30,分,6,個檔次進行記分考核。在一個記分周期內，記分達到,30,分的報關員，海關將中止其報關員證效力，不再接受其辦理報關手續。被中止報關的報關員要重新經過崗位考核合格后，才能重新上崗。,3,、進出口貨物的通關制度,通關,是指進出境運輸工具的負責人、貨物的收發貨人或其代理人、物品的所有人向海關申請辦理貨物的進出境手續，海關對其呈交的單證和實際進出口貨物依法進行審核、查驗、征收稅費、批準進口或出口的全過程。,（,1,）進出口貨物的申報制度,通常所說的“報關”,申報與否
11、，包括是否如實申報，是區分走私與非走私的重要界限之一。,（,2,）進出口貨物的查驗制度,海關法,第二十八條規定，進出口貨物，除經收發貨人申請，海關總署特準可以免驗的以外，都應當接受海關的查驗。,（,3,）進出口貨物征稅制度,（,4,）進出口貨物放行制度,三、中國關稅制度的演變,1,、改革開放前的高關稅保護,2,、改革開放至入世前,對關稅稅率不斷進行調整，降低進口關稅總,水平。,3,、入世至今,從,2002,年,1,月,1,日起，關稅水平又不斷下降。,到,2010,年，我國加入世界貿易組織的降稅承,諾已全部履行完畢。,與入世承諾相關的關稅制度改革,關稅減讓,農產品平均關稅降至,15%,；工業品平
12、均關稅降至,8.9%,；信息,技術產品關稅在,2005,年降至,0,。,修訂原產地條例,加入,海關估價協議,我國海關估價制度正逐步全面與國際海關估價制度接軌。,修改海關進出口稅則,我國海關進出口稅則由過去的兩檔制稅率改為最惠國稅率、,協定稅率、特惠稅率和普通稅率四檔稅率。,增加設置了關稅,配額稅率和暫定最惠國稅率，以及信息技術協議下信息技術,產品的零關稅。,中國關稅總政策,貫徹對外開放，鼓勵出口,創匯和擴大必需品的進,口，保護和促進民族經濟,的發展。,對國內不能生產或不能滿足需求的必需品免除進口關稅或征收低額進口關稅；原材料的進口稅率一般定得比半成品或制成品的進口稅率低；,在進口國內不能生產或
13、產品質量不過關的機械設備和儀器儀表時，零配件的進口稅率比整機低；,對國內已經能夠生產和滿足需求的產品、非國計民生所必需的物品制定較高的進口稅率；對需要加以保護的國內產業的同類產品，實行更高的保護性進口稅率；,除少數原材料和重要物資外，對絕大多數商品不征收出口稅。,四、中國現行的海關稅則制度,現行的,中華人民共和國海關進出口稅則,是,2004,年生效的中國第四部關稅稅則。稅則包含海關征收關稅的規章條例及說明和海關的關稅稅率表，它是關稅制度的重要組成部分，是海關憑以征收關稅的依據。,1,、關稅稅則的分類,單式稅則,一個稅目只有一個稅率,復式稅則,一個稅目有兩個以上稅率，對來自不同國家的進口商品，使
14、用不同稅率,2,、我國關稅稅則的構成,海關征收的規章條例及說明,海關的關稅稅率表,關稅稅率表,是關稅稅則的主要內容，包括稅,號、稅目和稅率三個部分,參考網站,中國海關律師網（,http:/, 關 稅,第五十五條 進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。,進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。,進出境物品的完稅價格，由海關依法
15、確定。,進口貨物完稅價格的審定,完稅價格：由海關以該貨物的,成交價格,為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。,進口貨物的成交價格：賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按有關規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。,出口貨物完稅價格的審定,完稅價格：以,成交價格,為基礎確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關費用、保險費。注意：出口關稅不計入。,出口貨物的成交價格：貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。,出口貨物完稅價格的計算公式：出口貨物完稅價格,=FOB
16、,（中國境內口岸）出口關稅,=FOB,（中國境內口岸）,/,（,1,出口關稅稅率）。,六、中國進出口稅費的征收,進口關稅的基本計算公式,：完稅價格,進口關稅稅率,注意：以,FOB,或,CFR,條件成交的進口貨物，在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成,CIF,價，然后再按上述程序計算稅款。,出口關稅的基本計算公式,：,完稅價格,出口關稅稅率,注意：完稅價格,=FOB,（中國境內口岸）出口關稅,=FOB,（中國境內口岸）,/,（,1,出口關稅稅率）,1,、進出口關稅的計算,例,1,：國內某公司向香港購進日本皇冠轎車,10,輛，成交價格合計為,FOB,香港,120,000.00,美元，實際支付運費,5,，,000,美元，保險費,800,美元。已知該轎車的汽缸容量,2000cc,，適用中國銀行的外匯折算價為,1,美元,=,人民幣,6.8396,元，計算應征進口關稅。（原產國日本適用最惠國稅率,25%,）,例,2,：國內某企業從廣州出口硅鐵一批，申報價格為,FOB,廣州黃浦港,8705.50,美元。其適用中國銀行的外匯折算價為,1,美元,=,人民幣,6.8396,元，要求計算出口關稅。（出
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