出納崗位實務

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1、,,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,出納崗位實務,武漢市財政學校,*,Click to edit Master title style,,LOGO,,,,,,,,Click to edit Master title style,,出納崗位實務,,徐俊 主編,第,1,章 出納崗位描述,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,學習目標,】,,熟悉出納崗位主要工作責職,,理解出納工作內部控制要求,,掌握重要票據與印鑒管理規定,

2、,掌握出納日記賬主要內容,,1.1,出納崗位設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.1.1,出納機構,,1.1.2,出納人員,,,出納崗位實務,徐俊 主編,1.1,出納崗位設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.1.3,出納崗位職責,,,(1),按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。,,(2),辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，根據編制的收付款記賬憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬。,,(3),按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。,,(4),掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，不得出租、出借銀行賬

3、戶為其他單位辦理結算。,,(5),保管庫存現金和各種有價證券的安全與完整。,,(6),保管有關印章、空白收據（發票）和空白支票。,,有些企業出納人員還承擔辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷業務，協助相關人員辦理營業執照、企業代碼證和貸款卡年檢工作等職責。,出納崗位實務,徐俊 主編,1.1,出納崗位設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.1.4,出納人員素質要求,,,(1),要有較高的職業道德修養,,(2),要有較高的法紀水平和守法意識,,(3),要有較強的安全意識,,(4),具有扎實的財會基本知識與技能,,,出納崗位實務,徐俊 主編,1.1,出納崗位設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.

4、1.5,出納人員日常工作事項,,出納人員日常工作事項主要包括在以下,4,個方面：,,(1),現金收支業務,,(2),銀行轉賬業務,,(3),日記賬登記與對賬,,(4),銀行賬戶的開立、變更和撤銷,,現實工作中,,,有些企業將銀行借款辦理、營業執照、代碼證和貸款卡年檢、稅款的繳納等工作也交由出納人員負責。,出納崗位實務,徐俊 主編,1.1,出納崗位設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.1.6,出納工作內部控制要求,,（,1,）貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專設出納人員負責，其他人員不得接觸。會計部門內部，總賬會計、明細賬會計不得兼管出納工作。,,（,2,）出納人員不能同時負責總賬的登

5、記和保管。,,（,3,）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。即出納人員不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。,,（,4,）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。,,（,5,）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。即出納人員不得保管專用于貨幣資金收付的企業財務專用章。,,（,6,）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。,,（,7,）出納人員應與負責現金清查人員和銀行對賬人員相分離。,,（,8,）建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。,出納崗位實務,徐俊 主編,1

6、.2,現金、票據及印章的保管,,,,,,,,,,,,,,,,,1.2.1,現金、有價證券的保管,,1.2.1.1,現金的保管。,,1.2.1.2,有價證券的保管。,,出納崗位實務,徐俊 主編,1.2,現金、票據及印章的保管,,,,,,,,,,,,,,,,,1.2.2,空白支票及空白收據的保管,,1.2.2.1,空白支票的保管,。,,,,出納崗位實務,徐俊 主編,1.2,現金、票據及印章的保管,,,,,,,,,,,,,,,,,【,上崗一試,】,,2007,年,6,月,10,日，北京市中環電器公司營業部劉運飛申請,20000,元轉賬支票一張，用于支付供貨商武漢光明貿易公司打印機購貨款。支票號碼

7、,XII415140,，財務部長徐文龍核準簽發，請你填寫“支票領用登記簿”。,,出納崗位實務,徐俊 主編,1.2,現金、票據及印章的保管,,,,,,,,,,,,,,,,,1.2.2.2,空白收據的保管,,,【,做中學,】,,2007,年,10,月,8,日,北京市中環電器公司營業部,開票員李芬工牌號,XY021,，申請領用空白收據一本，超始號,NO.00426001-NO.00426100,。財務部負責人孫立核準。請嘗試將,“,空白收據登記簿,”,，填寫完整。,出納崗位實務,徐俊 主編,1.2,現金、票據及印章的保管,,,,,,,,,,,,,,,,,1.2.3,印章的保管,,,出納崗位實務,

8、徐俊 主編,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.3.1,賬簿的啟用,,1.3.1.1,填寫賬簿封面,,（,1,）單位名稱：如“武漢市鑫源打印設備銷售服務公司”。,,（,2,）賬簿名稱：如“現金日記賬”,,如果企業訂本式日記賬賬本封面內容已印制完成，可不用再行填寫。,,出納崗位實務,徐俊 主編,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.3.1.2,填寫扉頁“賬簿啟用表”。,出納崗位實務,徐俊 主編,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,出納崗位實務,徐俊 主編,【,上崗一試,】,,2007,年,1,月,1,日，北京市中環電器公司出納員

9、劉浩啟用新的現金日記賬賬簿。賬簿編號,07-01,，第,1,冊，共,200,頁。公司財務主管為孫立。請教師預先備好相關公司財務章和印花稅票樣件。請學生填寫賬簿啟用表。,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.3.2,現金日記賬的設置與登記,出納崗位實務,徐俊 主編,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.3.3,銀行存款日記賬的設置與登記,出納崗位實務,徐俊 主編,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,1.3.4,日記賬對賬與結賬,出納崗位實務,徐俊 主編,1.3,日記賬的設置,,,,,,,,,,,,,,,,,【,上崗一試,】,,北京市

10、中環電器公司,2008,年,6,月份銀行存款日記賬登記如下，請代為結賬。,出納崗位實務,徐俊 主編,第,2,章 出納員基本技能,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,學習目標,】,,熟悉人民幣防偽特征與鑒定方法,,掌握點鈔基本方法與要領,,了解破損人民幣處理方法,,了解保險柜管理要求,,,2.1,驗鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,2.1.1,人民幣防偽特征,2.1,驗鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,上崗一試,】,,請老師準備若干,100,元面值人民幣，真幣與假幣混在一起，組織學生分組鑒別

11、。,,【,做中學,】,,教師準備若干臺驗鈔機和真假人民幣，組織學生嘗試機器驗鈔操作。,,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,2.2.1,人工點鈔法,,2.2.1.1,人工點鈔的基本步驟,,（,1,）拆把：把待點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數做好準備。,,（,2,）點數：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數的鈔票，同時記數。,,（,3,）扎把：把整點準確的百張鈔票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。,,（,4,）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名章，以明確責任。,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,

12、,,,,,,2.2.1.2,人工點鈔基本方法,【,做中學,】,,（,1,）手持式單指單張點鈔法。,,①拆把。,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,②持鈔。,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,③清點。,,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,④記數。,,⑤挑殘破票。,,⑥,扎把。,,,,,,,,,,,⑦,蓋章。,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,2,）多指多張點鈔法。,,①,持票。,,②,清點。,,③,記數。,,,（,3,）

13、,硬幣清點方法,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,2.2.2,點鈔機的使用,,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,點鈔機基本功能鍵包括：,,(1),啟動鍵,,(2),清零鍵,,(3),光檢鍵,(,或光檢指示燈,),,(4),磁檢鍵,(,或磁檢指示燈,),,(5),數碼鍵,(,或數碼指示燈,),,(6),累加鍵,,(7),預置鍵,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,2.2.3,破損人民幣的處理,,2.2.3.1,挑剔破損人民幣,,破損人民幣是指人民幣在流通中因自然磨損，

14、保管不善或其他原因引起的，損壞了其票面完整性的票幣。出納人員在日常工作中應挑剔如下破損人民幣：,,（,1,）行名、花邊、字頭、號碼、國徽等有破損的；,,（,2,）票面裂口超過,1/3,或損及花邊、圖案的；,,（,3,）票面紙質較舊，四周或中間有裂縫，或斷開而粘補的；,,（,4,）票面臟污面積較大或涂寫痕跡過多，妨礙票面整潔的；,,（,5,）票面變色嚴重影響圖案清晰的；,,（,6,）硬幣殘缺、穿孔、變形、磨損、氧化損壞花紋的。,,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,2.2.3,破損人民幣的處理,,2.2.3.2,處理破損、殘缺人民幣,,（,1,）凡殘缺人

15、民幣屬于下列情形之一者，出納人員可向中國人民銀行全全額兌換：,,①票面殘缺不超過五分之一，剩余部分的圖案、文字完好的；,,②票面污損、熏焦、水浸、變色，但能識別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接的。,,（,2,）票面殘缺五分之一以上到二分之一，其余部分的圖案文字能照原樣連接的，可向中國人民銀行按原面額半額兌換，但不得流通使用。,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,3,）凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，銀行不預兌換，因此，出納人員在工作中應重點注意以下情況：,,①票面殘缺二分之一以上的；,,②票面污損、熏焦、水浸

16、、油浸、變色，不能辨別真假的；,,③故意挖補、涂改、剪貼、拼湊，揭去一面的。,2.2,點鈔技能,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,對于不預兌換的人民幣，一般作如下處理：,,①,不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行打洞作廢，不得流通使用；,,②,不予兌換的破損人民幣由銀行加蓋“作廢”戳記或打洞作廢，不得流通使用；,,③,出納人員可向銀行申請退還給本企業不予兌換的票券或硬幣。,2.3,保險柜的使用,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,2.3.1,保險柜管理,,2.3.2,配備保險柜鑰匙,,2.3.3,開啟保險柜,,,2.3.4,保管保險柜

17、財物,,,2.3.5,使用保險柜密碼,,2.3.6,維護保險柜,,,2.3.7,處理保險柜被盜,第,3,章 現金業務,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,學習目標,】,,掌握和理解現金管理規定,,掌握現金支票等有關收付憑證填制方法,,理解出納員現金業務辦理程序,,掌握現金基本業務核算方法,3.1,現金管理要求,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.1.1,現金使用范圍,,3.1.1.1,現金支出范圍,,3.1.1.2,現金收入范圍,3.1,現金管理要求,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.1.2,現金庫存

18、限額管理,,,,3.1,現金管理要求,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,學中做,】,,北京市中環電器公司（開戶行工行北京長安里支行，賬號：,81451058675081002,）預計每年現金支付職工薪酬,36000,元，零星采購支出,9000,元，其他現金支出,18000,元，庫存限額保證天數,4,天，企業無日常非零星現金支出項目。出納員劉浩到其開戶銀行辦理庫存現金限額核定手續。,,（,1,）請分別計算各項目限額,,①零星職工薪酬需用現金；,,②零星材料采購需用現金；,,③其他支出需用現金。,3.1,現金管理要求,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,

19、,,,,,,,（,2,）,填寫“庫存現金限額申請書”，請完成下表（注：中環公司無上級主管部門）。,3.1,現金管理要求,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,銀行審批,,劉浩將申請書送交銀行審查，開戶行經過審查、核定和綜合評定后，在申請書上填寫批準數。（假定申請額全額審批）。,3.1,現金管理要求,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.1.3,現金管理的內部控制要求,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2.1,提現業務,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,2,日，北京市中

20、環電器公司財務部門開出現金支票,1,張，提取現金,5800,元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：,81451058675081002,，現金支票號,XII3573256,）。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,相關崗位,】,,出納、總賬報表會計、財務負責人,,【,業務辦理,】,,（,1,）出納填寫支票,“,領用登記簿,”,交財務部長審核簽字。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,2,）出納,填寫“現金支票及存根”，財務負責人在“現金支票正聯”加蓋公司財務專用章及法人印章，在支

21、票正聯背面加蓋公司財務專用章。,現金支票存根,現金支票存根,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,現金支票正聯背面,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納員將現金支票正聯剪下，送交開戶銀行，辦理提現手續。,,（,4,）,出納員將“現金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊

22、主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）現金支票知識要點。,,（,2,）現金支票填制要求。,,（,3,）支票登記簿。,,（,4,）提現業務流程圖。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,上崗一試,】,,,2008,年,7,月,10,日，北京天浩科技有限公司需提現,3000,元作零星備用，請你作為該公司出納員，填寫,1,張現金支票，支票號,XII34782354,。公司財務章、法人周利民印章請設計替代品，開戶行為工行北京五里支行，賬號為

23、,420143980456,。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2.2,現金送存業務,,【,業務資料,】,,,2008,年,6,月,5,日，北京市中環電器公司出納員將收取的現金,3500,元（,100,元,30,張，,50,元,4,張，,10,元,30,張的紙幣）存入銀行，開戶行為工行北京長安里支行，賬號為,81451058675081002,。,,,【,相關崗位,】,,出納、總賬報表會計、財務負責人,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）,出納員清點票幣，不足一

24、卷的一般不送存銀行，留作找零。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,2,）出納員,填寫“現金進賬單”，將現金與進賬單一并交銀行收款，銀行核對后加蓋“現金收訖”章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,將蓋有銀行“現金收訖”章的進賬單第一聯取回，經財務部長審核后，總賬報表會計據以填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。,3.2,典型業務處理

25、,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,【,學中做,】,,請根據上述記賬憑證續登下列現金日記賬和銀行存款日記賬。,,【,業務指導,】,,（,1,）現金解款（進賬）單。,,（,2,）現金送存銀行業務流程圖。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2.3,收取現金業務,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,12,日,,,北京市中環電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款,100,元,,,出納員收訖現金。,,【,相關崗位,】,,,出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,

26、,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）員工劉俊清交來現金，出納員當面清點無誤，開據收據，并在收據上加蓋“現金收訖”章。,現金,100,元,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,2008,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）將上述原始憑證經審核后交收入費用利潤核算會計張琴填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,

27、,,,,,,,,,【,業務指導,】,,（,1,）收據。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）現金收款業務處理流程。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,14,日，北京市中環電器公司采購員周文虎出差回來，報銷差旅費,1695,元，退回財務部門剩余現金,305,元。,,【,相關崗位,】,,業務人員、往來核算會計、收入費用利潤核算會計、出納員、財務負責人,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）采購員周文虎

28、出差回來，持有關發票填寫,“,差旅費報銷單,”,，經批準后交出納員劉浩辦理退（補）款手續。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）出納員復核單據后收取退回現金，并開具收據，加蓋,“,現金收訖,”,章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員將,“,差旅費報銷單,”,傳給往來核算會計吳靜填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐

29、俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2.4,支付現金業務,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,15,日,,,北京市中環電器公司用現金繳納上半年稅收滯納金,5.69,元。,,【,相關崗位,】,,,出納、涉稅會計、收入費用利潤核算會計、財務負責人,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）涉稅會計韓江到國稅局窗口領取滯納金,“,繳款書,”,。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）涉稅會計根據繳款金額填寫,“,支出證明單,”,，經領導審批后，交由出納復核，出納將現

30、金清點后交給涉稅會計，并在,“,支出證明單,”,上蓋,“,現金付訖,”,印章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員將,“,支出證明單,”,及,“,繳款書,”,傳遞給收入費用利潤核算會計填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤的記賬憑證登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,18

31、,日，北京市中環電器公司行政辦公室李小川外出開會，借支差旅費,3000,元。,,【,相關崗位,】,,業務人員、出納、往來核算會計、財務負責人,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）,業務人員填寫“借支單”，經批準后出納員復核，支付現金，并加蓋“現金付訖”章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,出納員將“借支單”送財務負責人審核后，交往來核算會計填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納員根據財務負責人

32、審核無誤的記賬憑證，登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務指導,】,,（,1,）借支單。,,（,2,）借款業務流程圖。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,20,日，北京市中環電器公司行政辦公室張莉娜從北京天源文化用品商店，用現金購買辦公用品,596,元，交付相關部門使用。,,【,相關崗位,】,,出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）,業務員

33、持購貨發票填寫“支出證明單”，辦理報銷審批手續。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,出納員復核“支出證明單”及所附購物發票，清點現金當面交付報銷人，并在“支出證明單”上蓋“現金付訖”印章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納員將“支出證明單”及所附發票傳遞給收入費用利潤核算會計填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,出納員根據財務負責人審

34、核無誤的記賬憑證登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,25,日，北京市中環電器公司銷售部經理周星報銷業務招待費,689,元。,,【,相關崗位,】,,業務人員、出納、成本會計、收入費用利潤核算會計、財務負責人,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）,業務員持業務招待費購貨發票填寫“支出證明單”，辦理報銷審批手續。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊

35、 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,出納員復核“支出證明單”及所附購物發票，清點現金當面交付報銷人，并在“支出證明單”上蓋“現金付訖”印章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納員將“支出證明單”及所附發票傳遞給收入費用利潤核算會計填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,出納員根據財務負責人審核無誤的記賬憑證登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,28,日，北京市中環電

36、器公司領導經討論，同意發放困難職工補助,2680,元。,,【,相關崗位,】,,出納、職工薪酬會計、收入費用利潤核算會計、財務負責人,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）職工薪酬會計編制,“,困難補助發放表,”,經審批后交出納員。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,出納員復核無誤后，發放現金到個人并由簽收人簽字，發放完畢，在“困難補助發放表”上蓋“現金付訖”印章。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納員將“困難

37、補助發放表”及傳遞給收入費用利潤核算會計填制記賬憑證。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,出納員根據財務負責人審核無誤的記賬憑證登記庫存現金日記賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務指導,】,,（,1,）支出證明單。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）現金支出業務流程圖。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,3.2.5,現金清查業務,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,30,日

38、,,,北京市中環電器公司,清查小組對庫存現金進行盤點，發現短款,120,元，作報銷處理,。,,【,相關崗位,】,,清查小組、,出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）出納員將未入賬的收付票據及時登賬，結出當日現金日記賬余額。,,（,2,）清查小組當面清點庫存現金。,現金,2214.31,元,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,將清點的庫存現金與當日現金日記賬余額核對，發現長款,900,元，編制“現金盤點報告表”。,3.2,典型業務處理

39、,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,將“現金盤點表”轉給總賬報表會計填制記賬憑證,。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,5,）出納員根據審核無誤的,“,記賬憑證,”,登記現金日記賬,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務指導,】,,（,1,）現金清查。,,（,2,）現金清查業務流程圖。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,主要賬戶設置,】,,“,庫存現金,”,賬戶：,,庫存現金賬戶用于核算企業庫存現金的收支結存情況。該

40、賬戶借方登記庫存現金的收入金額，貸方登記庫存現金的支出金額，月末借方余額表示現金的庫存結余額。,,庫存現金一般不設明細賬。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,崗位體驗,】,,背景材料：北京市中環電器公司位于北京市長安里,888,號，該公司以生產、銷售“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風兩種產品，公司員工共,120,人。公司開戶行為工行北京長安里支行，賬號為,81451058675081002,。公司法人為萬平，財務負責人為孫立，總賬報表會計是趙莉（負責制證），出納員是劉浩（負責日?，F金的收取與支付以及銀行存款業務）。,,資源準備：崗位環境創設；公司

41、及相關經辦人員印章；證賬準備。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,2008,年,7,月,1,日該公司發生的現金收付業務如下：,,（,1,）,,2008,年,7,月,1,日提現備用，開出現金支票一張，票號,XII3576804,，金額,3400,元。請先填寫“支票領用登記簿”和“現金支票”。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,XII3576804,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,收款人簽章,,年 月 日,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊

42、主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,2008,年,7,月,5,日銷售部職員雷平經批準到上海聯系客戶，借支,3000,元，銷售部負責人丁瓊。請先填寫借支單。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,2008,年,7,月,8,日，從北京天源文化用品商店，用現金購買辦公用品,907,元。請根據購物發票填寫“支出證明單”。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）,2008,年,7,月,12,日，雷平出差回來報銷差旅費,

43、2357,元，退回余款,643,元。請根據“差旅費報銷單”填寫“收款收據”。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,5,）,2008,年,7,月,22,日，出納員劉浩將現金,4000,元存入銀行其中,100,元,33,張，,50,元,8,張，,10,元,12,張，,5,元,36,張。請填寫現金進賬單。,3.2,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,6,）,2008,年,7,月,30,日，該公司清查小組對庫存現金進行盤點，發現實存金額為,2

44、364.52,元，賬存金額為,2387.52,元。請填寫“現金盤點報告表”。,第,4,章 銀行存款業務,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,學習目標,】,,了解銀行結算紀律與結算原則,,掌握常見銀行結算方式和知識要點,,會辦理支票、銀行匯票等常見結算方式,,能正確處理銀行結算業務出納賬務,4.1,銀行結算原則與結算紀律,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.1.1,銀行結算原則,,4.1.1.1,恪守信用，履約付款。,,4.1.1.2,誰的錢進誰的賬，由誰支配。,,4.1.1.3,銀行不得墊款,4.1,銀行結算原則與結算紀律,出納崗位實務,徐俊 主

45、編,,,,,,,,,,,,,,4.1.2,銀行結算紀律,,4.1.2.1,單位和個人應遵守的結算紀律。,,4.1.2.2,銀行應該遵守的結算紀律。,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.1,支票,,4.1.2.1,票據樣式。,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.1.2,知識要點。,,（,1,）支票的種類,,（,2,）支票的適用范圍,,（,3,）支票的出票人和付款人,,（,4,）支票的提示付款期限,,4.2,銀行結算方式,出納崗

46、位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.1.3,轉賬支票的填寫,,（,1,）正聯的填寫方法,,（,2,）存根的填寫方法,,（,3,）支票背面的填寫方法,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,上崗一試,】,,2008,年,6,月,23,日，,北京,市,中環電器,公司（開戶行：工行,北京長,安里支行，賬號：,81451058675081002,）向北京市第三運輸公司開出轉賬支票,1,張，金額為,3,，,000,元，用于支付商品運費。請比照現金支票填寫方法，填寫,1,張轉賬支票。,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,

47、,,,,,,,4.2.2,銀行匯票,,4.2.2.1,票據樣式,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.2.2,知識要點,,1,、銀行匯票的使用人和付款人,,2,、銀行匯票的特點,,3,、銀行匯票的適用范圍。,,4,、簽發銀行匯票必須記載下列事項,,5,、銀行匯票的提示付款期限,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.2.3,銀行匯票的辦理,,（,1,）填寫“銀行匯票申請書”,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,上崗一試,】,,2008,年,6,月,24,北京市中

48、環電器公司（開戶行：工行北京長安里支行，賬號：,81451058675081002,）向北京市華大科技公司（開戶行：工商朝陽支行，賬號：,81420452763411443,）外購電熱元件一批，貨款,5000,元。請填寫“銀行匯票申請書”。,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）銀行出票,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.3,商業匯票,,4.2.3.1,票據樣式,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主

49、編,,,,,,,,,,,,,,4.2.3.2,知識要點,,1,、商業匯票的種類,,2,、商業匯票的適用范圍。,,3,、商業匯票的出票人、承兌人、付款人,,4,、商業匯票的期限和提示付款期,,5,、 簽發商業匯票必須記載下列事項,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.4,銀行本票,,4.2.4.1,票據樣式,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.4.2,知識要點,,1,、銀行本票的使用人和出票人,,2,、銀行本票的特點,,3,、銀行本票的適用范圍,,4,、銀行本票的種類,,5,、簽發銀行本票必須記

50、載下列事項,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.5,匯兌,,4.2.5.1,票據樣式,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.5.2,知識要點,,1,、匯兌的種類,,2,、匯兌的適用范圍,,3,、簽發匯兌憑證必須記載下列事項,,4,、匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。,,5,、匯出銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單。,,6,、匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向

51、其發出收賬通知。,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.6,委托收款,,4.2.6.1,票據樣式,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.6.2,知識要點,,1,、委托收款的種類,,2,、匯兌的適用范圍,,3,、簽發委托收款憑證必須記載下列事項,,4,、委托收款的程序,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.7,信用卡,,4.2.7.1,票據樣式,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.7.2,知識要點,,

52、1,、信用卡的種類,,2,、信用卡的適用范圍,,3,、信用卡的透支,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.8,異地托收承付,,4.2.8.1,票據樣式,,,4.2,銀行結算方式,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.2.8.2,知識要點,,使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。,,4.3,典型業務處理,出納崗

53、位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3.1,轉賬支票業務,,4.3.1.1,收款,,業務一：,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,1,日,,,北京市中環電器公司（開戶行：工行北京長安里支行；賬號：,81451058675081002,）收到北京華大科技公司（開戶銀行：工商銀行海淀支行，賬號：,81420452763411443,）轉賬支票一張（票號：,NI58964,）,50000,元，償付之前所欠貨款，當日存入公司銀行賬戶。,,【,相關崗位,】,,出納、往來核算會計、財務負責人,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦

54、理,】,,（,1,）出納員填寫進賬單，將轉賬支票送交本公司開戶銀行進賬，銀行蓋“轉訖”章。將進賬單回單聯帶回，做收款憑據。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,回單聯經財務負責人審核后傳遞給收入 費用利潤會計填制記賬憑證。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納根據經審核的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務指導,】,,轉賬支票進賬分為正送與倒送（即“倒進賬”）兩種方式。正送方式是指付款人將支票交給收款人

55、，由收款人交到收款人自己的開戶銀行，并填寫進賬單。其缺點是入賬時間較長。倒送方式是指付款人直接將支票送到收款人的開戶銀行，并填寫進賬單，具有入賬時間短的優勢。本業務流程采用的是正送式。,4.3,典型業務處理,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,業務二：,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,2,日,,,向,北京鴻發有限責任公司（開戶行：建行北京東城支行；賬號：,81453205623712301,，納稅人識別號：,320105783624167,，地址：北京市安靜路,302,號）銷售潔靜牌吸塵器一批，貨款共計,5000000,元增值稅,850000,元，收到,1,張對方

56、開具的轉賬支票，已送存銀行。“銷售明細表”如下：,,,,,【,相關崗位,】,,出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,,（,1,）出納員填寫進賬單，將轉賬支票送交本公司開戶銀行進賬，銀行蓋“轉訖”章。將進賬單回單聯帶回，做收款憑據。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,2,）,回單聯經財務負責人審核后，和增值稅發票一起傳遞給收入 費用利潤會計填制記賬憑證。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處

57、理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）,出納根據經審核無誤的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3.1.2,付款,,業務一：支付材料款,,【,業務資料,】,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,相關崗位,】,,出納、總賬報表會計、財產物資會計、財務負責人,,【,業務辦理,】,,（,1,）出納員復核業務憑證，開具轉賬支票。,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗

58、位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,業務二：支付職工工資,,【,業務資料,】,,,【,相關崗位,】,,出納、職工薪酬會計、往來核算會計、財務負責人,,【,業務辦理,】,,（,1,）出納員根據審核后的“職工工資結算

59、表”，開具轉賬支票。,4.3,典型業務處理,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,業務三：外購不需要安裝的固定資產,,【,業務資料,】,,6,月,12,日，從天津永安機電公司（開戶銀行：建行中山支行，賬號：,42045276341,）購入不需要安裝的空調一臺，增值稅專用發票

60、價格為,5000,元，增值稅,850,元，開出工行轉賬支票一張，票號,XII415139,，支付購貨款，由管理部門使用。,,【,相關崗位,】,,出納、財產物資會計、財務負責人,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務資料,】,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業

61、務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,4,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,業務四：支付費用,,【,業務資料,】,,2008,年,6,月,13,日，北京市,中環電器公司向北京光明有限責任公司（開戶行：建行北京東關支行；賬號：,81420157856151009,）開出工行轉賬支票,1,張，用于支付修理費用,1600,元，票號,XII415140,,【,相關崗位,】,,出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,

62、,,,,,,,,,,,,,【,業務資料,】,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務指導,】,,（,1,）,轉賬支票收款業務流程圖,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,,（,2,）轉賬支票付款業務流程圖,4.3,典型業務處理,,出納崗位

63、實務,徐俊 主編,（,3,）主要賬戶及應用,—,“銀行存款”,,,為了核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，應設置“銀行存款科目”。其借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在“銀行存款”科目核算。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,2008,年,6,月,9,日，北京市中環電器公司從北京華誼家具有限公司（開戶銀行：建行北京徐東分行；賬號：,26458436423,）購入辦公用家具一套，價值,20000,元，開出工行轉帳支票,1,張，票號：,XII415141,，支付

64、購貨款。相關業務憑證如下：,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,要求：,,（,1,）請根據上述業務說明出納員業務辦理內容。,,（,2,）開具,1,張轉賬支票。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）根據所給資料填制記賬憑證，并登記銀行存款日記賬。,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,4.3.2,銀行匯票業務,,4.3.2.1,收款,,業務一：,,【,業務資料,】,【,相關崗位,】,,出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人,4.3,典型

65、業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,

66、,,,,,,,,,,,,,【,業務資料,】,,【,相關崗位,】,,出納、資金核算會計、財務負責人,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務辦理,】,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,（,3,）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,【,業務指導,】,收到銀行匯票業務處理流程。,,4.3,典型業務處理,,出納崗位實務,徐俊 主編,,,,,,,,,,,,,,4.3.2.2,付款,,【,業務資料,】,,,2008,年,6,月,18,日，江蘇泰和有限公司（開戶銀行：工行青年路支行，賬號：,3205