第 九 章銀行存款的核算

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,第 九 章,,銀 行 存 款 的 核 算,,1,第一節　銀行存款概述,,,一、銀行存款的管理,,,企業與其他單位之間發生的往來款項，除允許用庫存現金結算的，其余都必須通過銀行劃轉。,,2,,銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。企業的銀行存款收付業務，必須按規定取得各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。,例如，,企業收入款項存入銀行的,送款回單,；通過銀行取得銷售收入時的銀行轉賬結算憑證及本企業開出的發貨票副聯；提取庫存現金的支票存根；通過銀行轉賬支付款項的銀行結算憑證及外單位開來的發貨票

2、、運費結算單等。,,,,3,,,二、銀行存款賬戶的開立,,企業一般應在,注冊地,或,住所地,開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算，符合規定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。銀行存款賬戶分為,基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 （多選）,,,4,,,基本存款賬戶,,企業,只能開立一個,，可辦理日常轉賬結算和庫存現金收付,,,,一般存款賬戶,,,企業可開立多個，,可以辦理庫存現金繳存，但不得辦理庫存現金支取。（只存不取）,,,5,,專用存款賬戶,,,對其特定用途資金進行專項管理和使用,

3、,,臨時存款賬戶,,,是企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家庫存現金管理的規定辦理,庫存現金收付。,,6,,一個企業,只能,選擇一家銀行的一個營業機構開立,一個基本存款賬戶,，,不得,在多家銀行機構開立基本存款賬戶。企事業單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取庫存現金而多頭開立基本存款賬戶；,不得出租、出借賬戶,；不得違反規定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。,,7,,,第 二 節,,銀 行 結 算 方 式,,,,

4、銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。,,8,,銀 行 結 算 方 式,名稱,適用對象,適用范圍,分類,備注,銀行匯票,先收款后發貨或錢貨兩清，單位和個人均可,異地、同城,,見票即付,銀行本票,單位和個人均可,,同城,定額本票,,不定額本票,,見票即付,,,9,,名稱,適用對象,適用范圍,分類,備注,商業匯票,先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，法人并在銀行開立帳戶,同城、異地,,期限不超過,6,個月，提示付款期,10,天；可辦理貼現；沒有結算起點限制,,支票,,同城,現金支票和轉帳支票,提示付款期,10,天,,10,,名稱,適

5、用對象,適用范圍,分類,備注,,匯兌,付款人直接委托銀行將款項支付給收款人,異地,信匯,（慢、費用低）,,電匯,（快、費用高）,,,11,,名稱,適用對象,適用范圍,分類,備注,托收承付,國有企業、供銷合作社、經開戶銀行審批的城鄉集體所有制工業企業（必須是商品交易或相聯系的勞務交易，,代銷、賒銷、寄銷,不能用）,異地,,,代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付結算，,結算起點,,10 000,元，新華書店,,1 000,元。,委托收款,,同城、異地,,郵寄和電報劃回,,,12,,,一、銀行匯票,銀行匯票是出票銀行簽發的。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（同城、異地）　　

6、銀行匯票結算的基本程序大致可分為兩種情況：,1.,持票人直接支取庫存現金的結算程序。如圖,9-1,所示。收款人,,13,,,14,,銀行匯票,,收款人,付款人,匯款銀行,,兌付銀行,簽發匯票,委托辦理匯票,持票去銀行支取現金,憑票支付現金,,⑤,清算票款,,15,,2.,持票人直接到兌付銀行辦理轉賬結算的程序。如圖,9-2,所示。,,,,,,,,圖,9—2,,16,,,二、銀行本票,,銀行本票是銀行簽發的。適用于,同一票據交換區,域需要支付各種款項的單位和個人。　　銀行本票的結算程序如圖,9—3,所示。,,,,,,,,,,,,圖,9—3,,17,,,商業匯票,是出票人簽發的。商業匯票的付款期

7、限由交易雙方商定，但最長不超過,6,個月,。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起,10,日內,。商業匯票按其承兌人的不同，可分為,商業承兌匯票,和,銀行承兌匯票，,商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業匯票結算具有以下特點：,,18,,,1.,,只適用于企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。,2.,,使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。,3.,,必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。,4.,,未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。,5.,,同城、異地,都可使用。而且沒有結算起點的限制。

8、,,,19,,,四、支票,,,支票是出票人簽發的。,可分為轉賬支票和庫存現金支票，庫存現金支票既可以提取庫存現金，也可以辦理轉賬；轉賬支票只能用于轉賬，不能支取庫存現金。支票的提示付款期限為,10,天,，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。有關結算程序圖,P234-235,頁。（自己看一下）（同城）,,20,,,五、匯兌,,,,匯兌,是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。（異地）,,21,,,六、托收承付,,必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城

9、鄉集體所有制工業企業。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。,代銷、寄銷、賒銷商品,的款項，不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點一般為,10 000,元；但新華書店系統，每筆結算的金額起點為,1000,元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。（異地）,,,22,,七、委托收款,,,,委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，,同城異地,均可使用，,不受金額起點限制,,,23,,,第三節　銀行存款的核算,,,銀行存款的總分類核算應設置“銀行存款”賬戶,,,銀行存款,,增加數 減少數

10、,,,期末,的實際結存數,,,有外幣存款的企業，應在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。,,24,,（一）收入銀行存款的核算,p,237,,,,【,例,9—1】,將庫存現金,1 800,元存入銀行，,編制會計分錄如下：,借：銀行存款,1800,貸：庫存現金,1800,,,25,,,,,【,例,9—2】,從銀行取得短期借款,200 000,元。,編制會計分錄如下：,,,26,,借：銀行存款,200 000,貸：短期借款,200 000,,,,,27,,,,【,例,9—3】,企業銷售產品收到支票一張，存入銀行，貨款,50 000,元，增值稅,8 500,元。,,

11、,編制會計分錄如下：,,28,,借：銀行存款,58 500,貸：主營業務收入,50 000,,應交稅費,—,應交增值稅（銷項稅額）,8 500,,,,,29,,,,【,例,9—4】,企業收到某公司轉賬支票一張,60 000,元，償還前欠賬款,。編制會計分錄如下：,,,,,,30,,借：銀行存款,60 000,貸：應收賬款,60 000,,,,31,,,【,例,9—5】,企業從子公司分得稅后利潤,240 000,元。,編制會計分錄如下：,,,32,,借：銀行存款,240 000,貸：投資收益,240 000,借：應收股利,240 000,,,貸：投資收益,240 000,借：銀行存款,240 0

12、00,,,貸：應收股利,240 000,,,33,,（二）支出銀行存款的核算,p,238,,,,,銀行存款支出是指銀行存款的減少，核算方法如下：,,,【,例,9—6】,提取庫存現金,42 000,元用于發放工資,。,編制會計分錄如下：,,,,34,,借：庫存現金,42 000,貸：銀行存款,42 000,,,,35,,,【,例,9—7】,企業從外地采購材料，價款,300 000,元，增值稅,51 000,元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫,。編制會計分錄如下：,,36,,借：材料采購　　在途物資,300 000,應交稅費,——,應交增值稅（進項稅額）,51 000,貸：銀行存款,351 000

13、,,,,37,,,【,例,9—8】,企業交納增值稅,,,76 000,元。,編制會計分錄如下：,,,38,,借：應交稅費,——,應交增值稅（已交稅金）,76 000,貸：銀行存款,76 000,,,,39,,,【,例,9—9】,用銀行存款償還應付賬款,100 000,元。,編制會計分錄如下：,借：應付賬款,100 000,貸：銀行存款,100 000,,40,,,【,例,9—10】,企業兌付到期商業承兌匯票一張，票面金額,291 720,元,。,,編制會計分錄如下：,,41,,借：應付票據,291 720,貸：銀行存款,291 720,,,,,42,,,銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算

14、，應設置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時結出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對賬單核對相符。銀行存款日記賬,必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。,,,,43,,,第四節 其他貨幣資金的核算,,,其他貨幣資金包括企業的,,外埠存款,,銀行匯票存款,,銀行本票存款,,信用證存款,,信用卡存款,,存出投資款,等。,,44,,,為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應設置“,其他貨幣資金”賬戶,,,,,其他貨幣資金,,增加數 減少數，,,期末的結存數額,,45,,一、外埠存款的核算,,外埠存款是指企業到外地進行臨時或零

15、星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。,,①采購資金存款不計利息，,,②除采購員差旅費,可以支取少量庫存現金,外，,一律轉賬。,,③,采購專戶只付不收，付完結束賬戶。,,46,,,企業將款項匯往采購地開立專戶時，根據匯出款項的憑證，,,,借：其他貨幣資金,—,外埠存款,,貸：銀行存款,,,,,47,,,采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據報銷憑證，,,借：材料采購,,應交稅費,——,應交增值稅（進項稅額）,,,等賬戶,。,,貸：其他貨幣資金,——,外埠存款,,,完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時，應根據銀行的收款通知，編制收款憑證。,,48,,

16、提取差旅費：,,借：其他應收款,,貸：其他貨幣資金,—,外埠存款,,,借：庫存現金,,貸：,其他貨幣資金,—,外埠存款,,借：其他應收款,,貸：庫存現金,,49,,,其他貨幣資金,—,外埠存款,,,1 000,000,920 000,,5 000,,1 000,000,925 000,,,,75 000,,50,,外埠存款的核算方法如下：,,,,【,例,9—11】,北京高強公司匯往上海,,,60 000,元開立采購物資專戶。,,51,,借：其他貨幣資金,—,外埠存款,60 000,貸：銀行存款,60 000,,,,,52,,,【,例,9—12】,在上海采購，支付材料價款,50 000,元，增值

17、稅,8 500,元。,,,53,,借：材料采購（或在途物資）,50 000,應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,8 500,,貸：其他貨幣資金,—,外埠存款,58 500,,,,54,,,【,例,9—13】,將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。（,余款轉回,）,,,,,55,,借：銀行存款,1 500,貸：其他貨幣資金,—,外埠存款,1 500,,,56,,二、銀行匯票存款的核算,企業從銀行,取得,匯票后，,,借：其他貨幣資金,——,銀行匯票,,貸：銀行存款,,企業,使用,銀行匯票支付款項后，,,借：材料采購,,應交稅費,——,應交增值稅（進項稅額）,等賬戶,,貸：其他貨幣資金,——,銀行匯票

18、,等賬戶,,銀行匯票使,用完畢，應轉銷,“其他貨幣資金,——,銀行匯票”賬戶。,,57,,,如實際采購支出小于銀行匯票面額，多余部分應,,借：銀行存款,,貸：其他貨幣資金,——,銀行匯票,,匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時（一個月），應,,借：銀行存款,,貸：其他貨幣資金,——,銀行匯票,,銀行匯票存款的核算方法如下：,,58,,,【,例,9—14】,北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款,14 000,元。,,,借：其他貨幣資金,—,銀行匯票存款,14 000,貸：銀行存款,14 000,,,59,,,【,例,9—15】,以銀行匯票支付采購材料價款,10 000,元，增值稅,

19、1 700,元。,,,借：材料采購（或在途物資）,10 000,應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,1 700,貸：其他貨幣資金,—,銀行匯票存款,11 700,,,60,,【,例,9—16】,將銀行匯票余額,2 300,元轉銷。,,借：銀行存款,2 300,貸：,其他貨幣資金,—,銀行匯票存款,,2 300,,,61,,,三、銀行本票存款的核算,銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按照規定存入銀行的款項。,,①,企業取得銀行本票時,,,借：其他貨幣資金,—,銀行本票,,貸：銀行存款,,,,62,,②,用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據發票賬單等有關憑證，,,借：材料采購 （在途物資）,,

20、應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,,,（,,等賬戶）,,貸：其他貨幣資金,—,銀行本票,,63,,,③,,如企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式兩聯，連同本票一并交給銀行，然后根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單，（兩個月）,,,,,借：銀行存款,,貸：其他貨幣資金,—,銀行本票,,銀行本票存款的核算方法如下：,,64,,,【,例,9—17】,中南公司以銀行存款,4 680,元支付銀行本票存款。,,,借：其他貨幣資金,—,銀行本票存款,4 680,貸：銀行存款,4 680,,65,,,,,【,例,9—18】,支付材料采購款,4 000,元，增值稅,680,

21、元。,,借：材料采購（或在途物資）,4 000,應交稅費,—,應交增值稅（進項稅額）,680,貸：其他貨幣資金,—,銀行本票存款,4 680,,,66,,,【,例,9—19】,若企業未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。,,,借：銀行存款（庫存現金）,4 680,貸：,其他貨幣資金,—,銀行本票存款,4 680,,,67,,四、存出投資款的核算,,存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現金。,【,例,9—20】,高強股份有限公司根據發生的有關存出投資款的業務,，編制會計分錄如下：,1.,公司將銀行存款,1 000,000,元存入證券公司，以備購買有價證券。,借：其他貨幣資金,—,存出投資款,1 000,000,,貸：銀行存款,,1 000,000,,,,68,,,2.,用存出投資款,1 000,000,元購入股,,,借：交易性金融資產,—,股票,,1 000 000,,貸：其他貨幣資金,—,存出投資款,,1 000,000,,,,信用證存款和信用卡存款的核算基本與上述內容相同。,,,69,,