第三章管理層認定與審計目標

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第三章 管理層認定與審計目標,管理層的責任,管理層是指對企業經營活動的執行負有管理責任的人員。,1.,選擇適用的會計準則和相關會計制度。,2.,選擇和運用恰當的會計政策。,3.,根據企業的具體情況，作出合理的會計估計。,4.,設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制。,治理層的責任,治理層是指對企業戰略方向和管理層履行經營管理職責負有監管責任的組織和人員。治理層的責任是監管財務報告的編制和披露過程。,1.,審核或監督企業的重大會計政策。,2.,審核或監督企業財務報告編制和披露程序，審核或監督與財務報告相

2、關的企業內部控制。,3.,組織和領導企業內部審計，審核和批準企業的財務和相關信息披露。,4.,聘任和解聘負責企業外部審計的注冊會計師并與其進行溝通。,注冊會計師的責任,注冊會計師的責任是按照,中國注冊會計師審計準則,的規定對財務報表發表審計意見。,管理層、治理層的責任與注冊會計師的責任之間的關系,財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。,如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒能發現，也不能因為財務報表已經過注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。,管理層的認定,認定是指被審計單位管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。,管理

3、層認定的類別,1.,與各類交易和事項相關的認定類別,（,1,）發生。,記錄的交易和事項已發生且與本單位有關。,（,2,）完整性,。所有應當記錄的交易和事項均已記錄。,（,3,）準確性。,與交易和事項有關的金額及其數據已恰當記錄。,（,4,）截止。,交易和事項已記錄于正確的會計期間。,（,5,）分類,。交易和事項已記錄于恰當的賬戶。,2.,與期末賬戶余額相關的認定類別,（,1,）存在。,記錄的資產、負債和所有者權益時存在的。,（,2,）權利和義務。,記錄的資產由本單位擁有或控制，記錄的負債是本單位應當履行的償還義務。,（,3,）完整性。,所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。,（,4,）

4、計價和分攤。,資產、負債和所有者權益以恰當的金額記錄，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。,3.,與列報相關的認定類別,（,1,）發生及權利和義務,。列報的交易、事項和其他情況已發生，且與本單位有關。,（,2,）完整性。,所有應當包括在財務報表中的列報均已包括。,（,3,）分類和可理解性。,財務信息已被恰當地列報，且表述清楚。,（,4,）準確性和計價,。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。,審計目標,審計目標是指在特定歷史環境下，審計組織和人員通過審計工作所期望達到的最終結果，包括總體審計目標和具體審計目標兩個層次。,總體審計目標的演變,1.,詳細審計階段,差錯防弊,2.,資產負債表審計

5、階段,鑒證企業資產負債表的公允性,3.,財務報表審計階段,財務報表是否公允反映,4.,重新重視檢查財務報表舞弊階段,審計總目標,1.,國家審計目標。真實性、合法性、效益性,2.,內部審計目標。真實性、合法性、效益性,3.,注冊會計師審計目標。合法性、公允性,合法性是指被審計單位的財務報表是否遵循適用的會計準則和相關會計制度的規定編制。,公允性是指被審計單位的財務報表是否在所有重大方面公允反映其財務狀況、經營成果和現金流量。,注意：審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度，但審計意見本身并不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證。,我國財務報表審計的總體目標,我國財務報表審計

6、的總體目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。,導致固有限制的因素主要包括：,（,1,）選取特定項目、抽樣等選擇性測試方法的運用，導致抽樣風險的存在。,（,2,）內部控制的固有局限性,（,3,）大多數審計證據是說服性而非結論性的,（,4,）為形成審計意見而實施的審計工作涉及注冊會計師的大量判斷,（,5,）關聯方交易等某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。,具體審計目標,具體審計目標是審計總目標的具體化。具體審計目標必須根據審計總目標和被審計單位管理層認定來確定。,將審計總目標與管理層各項認定相對應，便形成了具體審計目標。,