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1、Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,財經學院,會計學,第九章 賬務處理程序,第一節,賬務,處理程序的意義,第二節,記賬,憑證賬務處理程序,第三節,匯總,記賬憑證賬務處理程序,第四節,科目,匯總表賬務處理程序,第一節 賬務處理程序的意義,賬務處理程序：,也稱會計核算形式、會計核算組織程序,指會計憑證、賬簿組織、會計報表、記賬程序和記賬方法相互結合的方式,。,賬簿組織,是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的
2、相互關系,；,記賬程序和記賬方法,是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記和根據賬簿編制會計報表的程序和方法,。,由于各個單位的業務性質、規模大小各有不同，應當設置的賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關系以及與之相適應的記賬程序和記賬方法也就完全不同。不同的會計憑證、賬簿組織、會計報表、記賬程序和記賬方法相互結合在一起，就構成了不同的賬務處理程序。,一、賬務處理程序的意義,第一節 賬務處理程序的意義,正確及時地編制會計報表，提供全面、正確、及時、清晰的核算資料,提高會計工作的質量和效率,減少會計人員的工作，節省人力物力,二、制訂賬務處理程序應遵守的原則,第一節 賬務處理程序的意義,要與本單位的經濟活
3、動特點、規模的大小以及經濟業務的繁簡、多少相適應,原則,2,1,4,3,要盡可能簡化核算手續，提高會計核算工作的效率，節省核算費用,要保證全面、系統、及時、正確、清晰地提供反映本單位經濟活動情況的會計核算資料，滿足投資者、債權人、主管部門、國家經濟管理部門和本單位等內外部信息使用者的需要,要有利于會計人員的分工與協作，便于建立與健全崗位責任制,三、賬務處理的一般程序,1.填制或取得原始憑證，必要時根據原始憑證編制原始憑證匯總表，作為原始記錄；,2.根據原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑；,3.根據記賬憑證，按經濟業務發生時間的先后順序逐筆登記日記賬，作為序時記錄；,4.根據記賬憑證按經濟業務
4、所涉及的賬戶，登記分類賬，作為分類,記錄；,5.根據分類賬編制總分類賬戶本期發生額對照表及明細分類賬戶本,期發生額明細表，進行賬項的試算；,6.根據總分類賬戶本期發生額對照表、明細分類賬戶本期發生額明,細表及其他有關資料編制會計報表，作試算后報告。,第一節 賬務處理程序的意義,賬務處理的一般程序如圖所示,經濟業務,記賬憑證,總分類賬本期發生額對照表及明細分類賬明細表,成本計算,原,始,憑,證,財務會計報告,日記賬,分類賬,第一節 賬務處理程序的意義,四、會計循環,會計循環,指對日常發生的各種經濟業務，從分析經濟業務起直至提供會計報表止的一系列會計處理程序，也就是周而復始地進行會計核算工作程序，
5、這個程序通常稱為會計循環。,賬務處理一般程序是在傳統會計循環的理論與實踐的基礎上建立起來的。會計循環是西方國家采用的做法，,我國則以賬務處理程序表示會計循環的做法,。,第一節 賬務處理程序的意義,會計循環的步驟是：,1.,分析經濟業務，登記普通日記賬，其格式如,表,9.1,所示。,2.,將普通日記賬的記錄過入分類賬,3.,計算分類賬戶的發生額和余額，編制調整前的試算表,4.,調整有關總分類賬戶的記錄,，繼續編制,工作底稿,5.,結轉有關分類賬戶的記錄，完成工作底稿的編制工作,6.,編制會計報表,7.,在普通日記賬中作出調整和轉賬分錄，并過入有關分類賬戶。我國實,際工作中則是編制調整結轉事項的記
6、賬憑證并登記入賬，進行月終結賬,8.,結賬并編制結賬后的試算表,第一節 賬務處理程序的意義,表,9.1,普通日記賬,年,憑證,號數,賬 戶,摘 要,總賬,頁數,借方,金額,貸方,金額,月,日,12,31,0001,現金,提現備發工資,14,100 000,銀行存款,18,100 000,0002,財務費用,支付短期銀行借款利息,45,40 000,銀行存款,18,40 000,0003,物資采購,支付材料搬運費,22,210,現金,14,210,第一節 賬務處理程序的意義,表,9.2,工作底稿,編制單位：年 月 日,賬戶名稱,調整前試算,調 整,調整后試算,轉 賬,損 益 表,資產負債表,借方
7、,貸,方,借方,貸方,借,方,貸,方,借方,貸方,借方,貸方,借,方,貸,方,第一節 賬務處理程序的意義,期終結賬前應調整的賬項一般有：,1.,屬于應計費用的賬項；,2.,屬于預付費用的賬項；,3.,屬于應計收入的賬項；,4.,屬于預收收入的賬項；,5.,其他賬項等五種類型。,具體做法是：,利用工作底稿的調整欄，分別作出各項調整分錄。,第一節 賬務處理程序的意義,普通日記賬賬務處理程序,原,始,憑,證,匯總,原始,憑證,普通日記賬,（分錄簿）,日記總賬,財務會計報告,核對,明細分類賬,第一節 賬務處理程序的意義,五、賬務處理程序的分類,根據會計處理技術的不同：,1,.手工賬務處理程序,記賬憑證
8、賬務處理程序,匯總記賬憑證賬務處理程序,科目匯總表賬務處理程序,多欄式日記賬賬務處理程序,日記總賬賬務處理程序,2,.電算化賬務處理程序,第一節 賬務處理程序的意義,主目錄,第二節 記賬憑證賬務處理程序,一、記賬憑證賬務處理程序的特點,直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,記賬憑證賬務處理程序，是賬務處理程序中,最基本,的一種賬務處理程序，其他各種賬務處理程序，都是在此基礎上，根據經濟管理的需要發展而形成的。,二、記賬憑證賬務處理程序設置的記賬憑證和賬簿,1.,記賬憑證賬務處理程序設置的記賬憑證,一般采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種,2.,記賬憑證賬務處理程序設置的賬簿,現金日記賬、銀行
9、存款日記賬一般都采用三欄式。,總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設賬頁。,明細分類賬則可以根據管理的需要，采用三欄式、數量金額式,或者多欄式等。,第二節 記賬憑證賬務處理程序,三、記賬憑證賬務處理程序的工作步驟,1.根據原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉,賬憑證；,2.根據收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現金日,記賬、銀行存款日記賬、外幣存款日記賬；,3.根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證和原始憑證或匯總原始憑證,（原始憑證匯總表），逐筆登記各種明細分類賬；,4.根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，逐筆登記總分類賬；,5.月末將總分類賬與日記賬、明細分類賬
10、相核對；,6.月末根據總分類賬和明細分類賬及其他有關資料編制會計報表。,第二節 記賬憑證賬務處理程序,收 付 轉,款 款 賬,記賬憑證,總分類賬,財務會計報告,核對,原,始,憑,證,匯總,原始,憑證,明細分類賬,核對,現,銀,外,行,幣,存,存,金,款,款,日 記 賬,四、記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用性,1.,優點：,簡單明了，易于理解，總分類賬較詳細地記錄和反映了經濟業務的發生情況，便于了解經濟業務動態。,2.,缺點：,由于總分類賬是直接根據記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量大（這種賬務處理程序登記總分類賬的工作量最大）。,3.,適用：,適用于規模小、業務甚少、憑證不多的小型經濟
11、單位。,第二節 記賬憑證賬務處理程序,主目錄,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點,匯總記賬憑證核算形式，是一種根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據以登記總分類賬的會計核算形式。,匯總記賬憑證核算形式，需要,定期（,5,天或,10,天）將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,二、匯總設置的記賬憑證和賬簿,1.,匯總記賬憑證賬務處理程序設置的記賬憑證,采用匯總記賬憑證核算形式時，需要設置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉賬憑證外，還應該包括,匯總收款憑證、
12、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,三種匯總記賬憑證。由于匯總記賬憑證是根據各種記賬憑證填制的，格式也應與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對于專用匯總記賬憑證，現金、銀行存款的匯總收款憑證應分別以現金和銀行存款賬戶的借方來設置；現金、銀行存款的匯總付款憑證應分別以現金和銀行存款賬戶的貸方來設置；匯總轉賬憑證則應按照有關賬戶的貸方設置。,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,2.,匯總記賬憑證賬務處理程序設置的賬簿,匯總記賬憑證核算形式所設置的賬簿仍包括現金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細分類賬和總分類賬三種?，F金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細分類賬則
13、也應根據單位的經營管理上的需要來設置，可選用三欄式、多欄式或數量金額式的賬頁。,1.,匯總收款憑證的編制方法,按,“,現金,”,和,“,銀行存款,”,科目的借方分別設置的一種匯總收款憑證，它匯總了一定時期現金和銀行存款的收款業務。,表,9.3,匯 總 收 款 憑 證,借方科目：,19,年 月份 第 號,貸 方,科 目,金 額,總賬頁數,1,日至,10,日,收款憑證第,號至 號,11,日至,20,日,收款憑證第,號至 號,21,日至 日,收款憑證第,號至 號,合 計,借方,貸方,合 計,會計主管：記賬：稽核：填制：,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,三、匯總記賬憑證的編制,2.,匯總付款憑證的編
14、制方法,按,“,現金,”,和,“,銀行存款,”,科目的貸方分別設置的一種匯總付款憑證，它匯總了一定時期現金和銀行存款的付款業務。,表,9.4,匯 總 付 款 憑 證,貸方科目：,19,年 月份 第 號,借 方,科 目,金 額,總賬頁數,1,日至,10,日,付款憑證第,號至 號,11,日至,20,日,付款憑證第,號至 號,21,日至 日,付款憑證第,號至 號,合計,借方,貸方,合 計,會計主管：記賬：稽核：填制：,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,3.,匯總轉賬憑證的編制方法,按每一貸方科目分別設置的，用來匯總一定時期內轉賬業務的一種匯總轉賬憑證。,表,9.5,匯 總 轉 賬 憑 證,貸方科目：
15、,19,年 月份 第 號,借 方,科 目,金 額,總賬頁數,1,日至,10,日,轉賬憑證第,號至 號,11,日至,20,日,轉賬憑證第,號至 號,21,日至,30,日,轉賬憑證第,號至 號,合計,借方,貸方,合 計,會計主管：記賬：稽核：填制：,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,注意：,由于匯總收款（付款、轉賬）憑證上的科目對應關系是，,一個借方（貸方）科目與一個或幾個貸方（借方）科目相對應，因,此，在匯總記賬憑證賬務處理程序下，為了便于編制匯總收款（付,款、轉賬）憑證，所有收款（付款、轉賬）憑證只能按一個借方,（貸方）科目與一個或幾個貸方（借方）科目相對應來填制。也就,是說，,只能編制一借一
16、貸和一借（貸）多貸（借）的收款（付款、,轉賬）憑證，而不能編制一貸（借）多借（貸）的收款（付款、轉,賬）憑證,。否則，就無法編制匯總記賬憑證。,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,四、匯總記賬憑證賬務處理程序的內容,1.,根據有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。,2.,根據收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。,3.,根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。,4.,根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,5.,根據定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關總分類賬戶。,6.,月終，將現金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬戶的余額或余額的合計數，分別與總分類賬中的有關賬戶余額核對相符。,7.,月終，根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,第三節 匯總記賬憑證賬務處理程序,六、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用性,1.,優點：,可以簡化總
第九章+會計核算形式
