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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,會計核算組織程序概述,記賬憑證核算組織程序,科目匯總表核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序,,第10章 會計核算組織程序,,一、,會計核算組織程序的含義,,,會計主體,,采用的會計憑證、,,賬簿、報表的種類和,,格式與記賬程序相互結合的方式。,,,第一節,會計核算組織,,程序的意義、原則,,二、 會計核算形式,,三、,會計核算組織程序,,的意義,■,規范會計核算組織工作,,,■,保證會計核算工作質量,,,■,提高會計核算工作效率,,,■,節約會計核算工作成本,,■,發揮會計核算工
2、作作用,,四、,設計會計核算,,組織程序的原則,,★,結合實際，滿足需要,,,,★,保證質量，提高效率,,,,★,,力求簡化，降低成本,,第二節 記賬憑證核算組織程序,記賬憑證核算組織程序的特點,賬務處理步驟,憑證與賬簿種類,,,優缺點及適用范圍,,,,五、,會計核算組織程序的,種類,,,,,記賬憑證核算組織程序,,,科目匯總表核算組織程序,,,匯總記賬憑證核算組織程序,,日記總賬核算組織程序,,分錄日記賬核算組織程序,,根據每張記賬憑證,,直接逐筆,,登記總賬,,一、,記賬憑證核算,,組織程序的特點,,二、,記賬憑證核算組織程序下的賬務處理步驟,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,
3、⑤,⑥,會,,計,,報,,表,現金日記賬,⑤,轉賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細賬,銀行存款,,日記賬,,三,。,記賬憑證核算,,組織程序下的憑證與賬簿種類,,記賬,,憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,會計,,賬簿,（借、貸、余三欄式）,匯總記賬憑證,（收、付、余三欄式）,（借、貸、余三欄式）,（數量金額式）,（多欄式）,總 賬,明細賬,日記賬,,四、,記賬憑證核算,,組織程序的優缺點,,◆,,,記賬憑證上能夠清晰的反映,,賬戶之間的對應關系。,,,◆,總賬比較詳細地反映經濟業務的發生情況。,,,◆,總賬登記方法簡單，易于掌握。,◆,總賬登記工作量過大。,
4、,◆,賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。,優點,缺點,,適,,用,,范,,圍,規模較小、,,經濟業務量小、,,憑證不多的,,會計主體。,五、記賬憑證核算,,,組織程序的適用范圍,,第三節 科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的特點,賬務處理步驟,憑證與賬簿種類,,,優缺點及適用范圍,,科目匯總表的編制方法,,定期根據所有記賬憑證,,編制科目匯總表,,登記總賬,,一、,科目匯總表核算,,,,組織程序的特點,,二、 科目匯總表的編制方法,,其他業務,現收,6-,,三、,科目匯總表核算組織,,程序下的賬務處理步驟,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,現金日記賬,轉賬憑證,
5、付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細賬,科目匯總表,⑥,總 賬,⑦,會,,計,,報,,表,銀行存款,,日記賬,,四、科目匯總核算,,組織程序下的憑證與賬簿種類,,五、,科目匯總表核算,,組織程序的優缺點,,◆,匯總結果體現了所有賬戶,,發生額的相等關系，可用以試算平衡。,,,◆,在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性。,,◆,可大大減少了登記總賬的工作量。,,◆,適用性強。,◆,編制科目匯總表的工作量較大。,,◆,科目匯總表上不能夠清晰的反映,,賬戶之間的對應關系。,優點,缺點,,六、,科目匯總表核算,,,,組織程序的適用范圍,大、中、小型,,的會計主體,,都可以采用。,適,,用,,范,
6、,圍,,第四節 匯總記賬憑證,,,,核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序的特點,賬務處理步驟,憑證與賬簿種類,,,優缺點及適用范圍,,,編制方法,,定期將全部記賬憑證,,分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證，根據,,各種匯總的記賬憑證,,登記總賬,,一 匯總,記賬憑證,,,核算組織程序的特點,,,1.,匯總收款憑證的編制方法,,,按借方科目（現金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數，填入匯總收款憑證中。,,,二、 匯總記賬憑證的編制方法,,匯總收款憑證的編制方法,,,,匯總付款憑證的編制方法,,匯總轉賬憑證的編制方法,,,匯總收款
7、憑證,,借方科目：現 金,,金 額 總賬頁數,,貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號－,6,號,7,號－,10,號,11,號－,15,號,,其他應收款,180 320 400 900,,,其他業務收入,2 700 2 700,,,應收
8、賬款,200,200,,,合 計,3 080 320 400 3 800,,,例,：某企業某月,1—10,日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：,,按借方科目設置,現收,1,—,借：現金,150,,,貸：其他應收款,150,現收,5,—,借：現金,200,,,貸：應收賬款,200,現收,4,—,借：現金,30,,,貸：其他應收款,30,現收,3,—,借：現金,300,,,貸：其他業務收入,300,現收,2,—,借：現金,2 000,,,貸：其他業務收入,2 000,現收,6,—,借：現金,4
9、00,,,貸：其他業務收入,400,按貸方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,匯總收款憑證的編制方法,,注意事項,：,為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。,多借一貸分錄：,,借：現金,1 000,,,借：銀行存款,2 000,,,貸：應收賬款,3 000,,,多借多貸分錄：,,借：現金,800,,,借：銀行存款,4 000,,,貸：應收賬款,2 800,,,貸：其他應收款,2 000,,匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。,,在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，
10、容易出錯。,,按貸方科目（現金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總付款憑證中。,,2.,匯總付款憑證的編制方法,,匯總付款憑證的編制方法,,,,匯總付款憑證,,貸方科目：銀行存款,,金 額 總賬頁數,,貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號－,6,號,7,號－,9,號,10,號－,14,號,,應付賬款,11 500 2 500 6 000
11、 20 000,,,固定資產,53 200 53 200,,,現金,3 000 3 000,,,應交稅金,4 000 4 000,,,合 計,71 700 2 500 6 000 80
12、200,,,例,：某企業某月,1—10,日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：,,按貸方科目設置,銀付,1,—,借：應付賬款,1 500,,,貸：銀行存款,1 500,銀付,5,—,借：應付賬款,10 000,,,貸：銀行存款,10 000,銀付,4,—,借：現金,3 000,,,貸：銀行存款,3 000,銀付,3,—,借：固定資產,50 000,,,貸：銀行存款,50 000,銀付,2,—,借：應交稅金,1 000,,,貸：銀行存款,1 000,銀付,6,—,借：固定資產,3 200,,,貸：銀行存款,3 200,按借方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,,3.,匯
13、總轉賬憑證的編制方法,,,,,,按,貸方,科目（原材料、固定資產等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總轉賬憑證中。,,,,匯總轉賬憑證,,貸方科目： 原材料,,金 額 總賬頁數,,借方科目,1 -10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號－,6,號,7,號－,10,號,11,號－,16,號,,生產成本,5 500 4 500 6 000 16 000,,,制造費用,1 2
14、00 1 200,,,管理費用,400,400,,,營業費用,200,200,,,合 計,7 300 4 500 6 000 17 800,,,,例,：某企業某月,1—10,日發生如下轉賬業務，轉賬憑證上的分錄為：,,按貸方科目設置,轉,1,—,借：生產成本,2 500,,,貸：原材料,2 500,轉,5,—,借：管理費用,400,,,貸：原材料,400,轉,4,—,借：生產成本,3 000,,,貸：原材料,3 000,
15、轉,3,—,借：營業費用,200,,,貸：原材料,200,轉,2,—,借：制造費用,1 000,,,貸：原材料,1 000,轉,6,—,借：制造費用,200,,,貸：原材料,200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計,合 計 借方 貸方,匯總轉賬憑證的編制方法,,,注意事項：,為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。,一借多貸分錄：,,借：生產成本,10 000,,,貸：原材料,2 000,,,貸：制造費用,8 000,,,多借多貸分錄：,,借：制造費用,1 000,,,借：生產成本,4 000,,,貸：原材料,4
16、800,,,貸：材料成本差異,200,,★,匯總轉賬憑證時，轉賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。,,★,在編制匯總轉賬憑證時，轉賬憑證會被反復使用，容易出錯。,,三、匯總記賬憑證核算程序,,的財務處理步驟,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,現金日記賬,轉賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細賬,匯總收款憑證,匯總轉賬憑證,匯總付款憑證,⑥,總 賬,⑦,會,,計,,報,,表,銀行存款,,日記賬,,四、匯總記賬憑證核算組織,,程序下的憑證與賬簿種類,,五、,匯總記賬憑證核算,,,,組織程序的優缺點,,◆,匯總記賬憑證上能夠清晰的,,反映賬戶之間的對應
17、關系。,,,◆,大大減少了登記總賬的工作量。,,,,,,,◆,定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。,,◆,對匯總過程中可能存在的錯誤不易發現。,,,,優點,缺點,,六、,匯總記賬憑證核算,,組織程序的適用范圍,規模較大、,,經濟業務比較多、,,記賬憑證也比較多,,的會計主體。,適,,用,,范,,圍,,五 日記總賬核算組織程序,1.,日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,261,頁,,或三欄式,,2.,日記總賬的格式與登記方法,,,3.,日記總賬核算組織程序下的賬務處理步驟,,4.,日記總賬核算組織程序的基本特點,,★,以日記總賬替代總分類帳,根據記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。,,,,,,,,,
18、,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,會計報表,現金日記賬,⑤,轉賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,日記總賬,明細賬,銀行存款,,日記賬,,5.,日記總賬核算組織程序的優缺點及適用范圍,▲,將,日記賬和總分類賬結合在一起。,,▲,日記總賬上能夠清晰的反映會計科目之間的對應關系。,,◆登記日記總賬的工作量大,。,,◆賬頁過大，不便于登記和業務分工。,◇,規模小、業務少、使用會計科目不多的會計主體。,,優點,,缺點,,適用范圍,,六 分錄日記賬核算組織程序,1.,分錄日記賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,,以,分錄日記帳（普通日記帳）,替代記賬憑證,,總帳、明細帳、特種日記帳（三欄式）,,2.
19、,分錄日記賬（會計分錄簿）的格式與登記方法,312-317,頁,,3.,分錄日記賬核算組織程序下的賬務處理步驟,311,頁,,4.,分錄日記賬核算組織程序的基本特點,,★,以分錄日記賬替代記賬憑證，,根據分錄日記帳逐日逐筆登記總賬。,,,,優點：,,★,只通過一本普通日記帳就反映了一定期間的全部經濟業務,,,★,便于計算機操作,,缺點：,,★,如果使用手工操作，不便于對經濟業務分類,,★,總帳登記工作量較大,適用范圍：計算機操作的會計主體,5.,分錄日記帳核算組織程序的優缺點及適用范圍,,練習,判斷,1,、記賬憑證是登記各種賬簿的惟一依據。 （,×,）,,2,、利用科目匯總表可以進行發生額試算平衡。（ √ ）,,單選：,,1,、各種會計核算形式的主要區別是（,B,）,,A.,登記明細分類帳的依據和方法不同,,B.,登記總分類帳的依據和方法不同,,C.,總帳的格式不同,D.,編制會計報表的依據不同,,2,、根據記帳憑證逐筆登記總分類賬是（,D,）核算程序的主要特點。,,A,匯總記帳憑證,B,科目匯總表,C,多欄式日記賬,D,記帳憑證,,3,、科目匯總表核算程序（,B,）,,A,能清楚反映賬戶對應關系,B,不能反映賬戶對應關系,,C,便于分析經濟業務,D,可以看清經濟業務的來龍去脈。,,
第十章 會計核算程序 (2)
