《新辦企業出口退稅培訓》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《新辦企業出口退稅培訓（30頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,新辦企業出口退稅業務培訓,企業黃頁,http:/,出口退稅基本概念,出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿易中，對我國報關出口的 貨物退還或免征在國內各生產和流通環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。它是國際貿易中通用的并為各國所接受、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。,出口退（免）稅計算方法,生產企業一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對出口環節增值部分免稅，用于出口貨物的進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。,特別說明,：新成立的內外銷
2、銷售額之和超過萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過（含）的生產企業，如在自成立之日起個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法,。,生產企業一般貿易計算,1.,當期應納稅額的計算,當期應納稅額,=,當期內銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）；,生產企業一般貿易計算,2,、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額,=,當期出口貨物離岸價,外匯人民幣牌價,（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）。,（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業當期帳面的出口銷售收入。）,生產企業一般貿易計
3、算,3,、當期免抵退稅額的計算,免抵退稅額當期出口貨物離岸價,外匯人民幣牌價,出口貨物退稅率。,（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業當期申報退稅并審核通過的出口銷售收入。）,生產企業一般貿易計算,3.,當期應退稅額和免抵稅額的計算,若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則,當期應退稅額,=,當期期末留抵稅額,;,當期免抵稅額,=,當期免抵退稅額,-,當期應退稅額。,若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則,當期應退稅額,=,當期免抵退稅額；,當期免抵稅額,=0,當期期末留抵稅額根據當期,增值稅納稅申報表,中“期末留抵稅額”確定。,出口退（免）稅計算方法,C,類正常退稅企業：,12,個月審核期
4、內內外銷銷售額之和超過,4,萬元（含）人民幣，執行“當月審批次月退稅”方法。,E,類小型企業：,12,個月審核期內內外銷銷售額之和不滿,4,萬元人民幣。,F,類新辦企業：按“免、抵、退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。,出口退（免）稅計算方法,外貿企業一般納稅人：“免、退”稅，即對出口環節增值部分免稅，購進出口貨物的進項稅額部分按現行退稅率退稅。,小規模納稅人（包括生產、外貿企業,),：“免”稅，即對出口環節增值部分免稅，實行手工申報方法。,消費稅：對生產企業出口消費品一律免征消費稅；對外貿企業收購后出口的應稅消費品按進項發票退稅。,生產企業會計核算,1,、購進用于出口原材料時,借：材料采
5、購,應交稅金應交增值稅（進項稅額）,貸：銀行存款（應付賬款）,2,、自營出口產品時,借：應收外匯賬款,貸：產品銷售收入,3,、實現收入同時結轉不予抵扣稅額。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄,借：產品銷售成本一般貿易出口,貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）,生產企業會計核算,4,、根據當月收到主管退稅機關出具的,生產企業免抵退稅審批通知單,，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”記賬,借：應收補貼款出口退稅（批準的退稅額）,應交稅金應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增 值稅：批準的免抵額）,貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）,外貿企業會計核算,1,、,購進用于出口的貨物,借：
6、商品采購,經營費用,應交稅金應交增值稅（進項稅額：單獨設帳頁反映）,貸：應付帳款（銀行存款）,2,、貨物出口時,借：應收外匯帳款,貨：自營出口銷售收入,3,、實現銷售收入同時核算出口退稅,借：應收出口退稅（進貨金額退稅率）,自營出口銷售成本（進貨金額征退稅率差）,貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）（進貨金額征稅率）,運保傭會計核算,運保傭：無論是生產企業還是外貿企業，當期用于支付國外的運費、保險費、傭金可沖減當期外銷銷售收入，做以下會計分錄：,借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）,貸：銀行存款,生產企業還需做以下會計分錄：,借：產品銷售成本（按沖減銷售收入*征退稅率之差紅字記帳）,貸：應交
7、稅金應交增值稅（進項稅額轉出：紅字記帳,）,出口貨物銷售收入實現時間,不論以何種方式報關出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續的日期，作為出口貨物銷售收入的實現時間。預收貨款不通過銀行交單的，以取得提單日期作為出口貨物銷售收入的實現時間。,實際業務操作時，出口企業應按以下要求把握好開具外銷發票時間：外貿部門單證員或業務人員開具形式發票后，必須按月把當月開具的形式發票交給財務部門，財務部門根據形式發票內容開具外銷發票，并進行相應賬務處理及免稅申報。,外銷發票：記帳和退稅統一用稅務局監制的,蘇州市出口商品專用發票,。,生產企業出口退稅申報方法,免稅申報：每月,15,日前在綠色通道向主管征稅分局進行
8、出口貨物免稅申報（與增值稅納稅申報一并完成。,涉及報表,生產企業出口貨物免稅,明細申報表,生產企業進料加工抵扣明細申報表,生產企業出口退稅申報方法,退稅申報：每月,16,日前向退稅機關進行出口貨物退稅申報（外銷發票、報關單兩單齊全時報）。,涉及報表,生產企業出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表,生產企業增值稅納稅情況匯總表,生產企業出口貨物退稅明細申報表,未提供外匯收匯核銷單明細表,出口貨物備案單證目錄,（前次申報）,外貿企業出口退稅申報方法,免稅銷售收入及進項發票申報：每月,15,日前在綠色通道中進行申報。進項發票在“增值稅抵扣明細表”中選擇“外貿退稅”進“待抵扣稅金”,;,外銷銷售收入在“免
9、稅貨物及勞務銷售額”中反映。,外貿企業出口退稅申報方法,退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機關申報退稅。,涉及報表,外貿企業出口貨物退稅匯總申報表,外貿企業出口貨物進貨申報明細表,外貿企業出口貨物退稅申報明細表,外貿企業出口貨物申報明細表,未提供外匯收匯核銷單明細表,出口貨物備案單證目錄,（前次申報）,出口退稅申報時間規定,無論是生產企業還是外貿企業，在貨物出口后,90,日內（以報關單上注明的出口日期為準），必須進行退稅申報。未在規定期限內申報的，視同內銷貨物予以征稅。,生產企業出口貨物應在報關出口日內進行“免抵退”稅退稅申報，但如果到期之日在當月的“免、抵、退”稅退稅申報截止期限之后的，可在次月
10、“免、抵、退”稅退稅申報期內申報。,2008,年新規定：外貿企業出口貨物應在報關出口日內進行退稅申報，但如果到期之日在當月征稅申報截止期限之后的，可在次月征稅申報期內申報。,出口退稅申報時間規定,退稅申報分流制度：每月,15,、,17,、,19,、,21,日不接受退稅申報、單證辦理、疑點處理等退稅事宜。,企業貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規定到期日前進行退稅申報的，應在,90,日內向主管出口退稅稅務機關提出延期申請，詳細說明需延期的原因，并提供相關證明材料，經主管退稅機關批準后方可延期退稅申報，但最長延期,3,個月。,出口退稅申報時間規定,核銷單申報時間：新辦企業在出口日期,90,天內收齊
11、其他退稅憑證，但未取得已核銷的外匯收匯核銷單，也可以進行退稅申報。申報方法：在出口明細備注欄中輸入“,Z,，,缺核銷單”，且申報時填報,未提供外匯收匯核銷單明細表,列明本次退稅申報中未報送外匯收匯核銷單的明細情況。,2009,年,1,月,1,日出口貨物所有企業無需提供核銷單,.,出口企業必須在貨物報關出口日期,210,天內向主管退稅稅務機關報送已核銷的外匯收匯核銷單。,海關口岸電子執法系統,出口企業拿到紙質報關單后,應及時登錄“口岸電子執法系統”,“,出口退稅子系統”確認并提交報關單“證明聯”電子數據。,提交前應仔細核查報關單“證明聯”電子信息與紙質報關單是否一致,核對完全一致后方可提交。,進
12、料加工貿易,從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的,進料加工登記手冊,后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關辦理,生產企業進料加工登記申報表,；,于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理,生產企業進料加工進口料件申報明細表,；,于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。,來料加工貿易,從事來料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的,來料加工登記手冊,后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關辦理,生產企業來料加工免稅證明,；,根據退稅機關出具的,生產企業來料加工免稅證明,向征稅機關免征其加工費的增值稅、消費稅。,于取得主管海關核銷證明后的下
13、一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。,進項轉出：用于來料加工出口貨物的進項稅金不予抵扣,。,出口貨物退（免）稅單證備案制度,自,2006,年,1,月,1,日起，出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，,最遲應在申報出口貨物退,（免）稅后,15,天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。,1,、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；,2,、出口貨物明細單；,3,、出口貨物裝貨單（場站收據）；,4,、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨
14、物收據）。,出口貨物視同內銷補征稅,根據,國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知,（國稅發,2006102,號）文件規定，應視同內銷貨物征稅情形：,1,、出口退稅率為零的貨物,2,、生產企業出口非自產貨物,3,、進口貨物未經過實質性加工直接出口轉售的,4,、用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規定退稅憑證的除外,5,、其他貿易方式（代碼,39,）出口的貨物，但對企業因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物，以及能夠提供規定退稅憑證的除外,出口貨物視同內銷補征稅,6,、有出口業務發生，但免稅和退稅均未申報并且已經逾期的,7,、出口業務已經進行免稅
15、申報，但未進行退稅申報或者超過規定期限進行退稅申報的,8,、外貿企業出口報關單紙質憑證或者出口報關單電子信息注明的出口貨物數量大于實際退稅數量的部分,9,、雖然已經進行退稅申報，但是沒有在規定期限內提供收匯核銷單的,10,、因審核未通過等原因，由主管稅務機關通知其補征稅的出口業務,出口貨物視同內銷補征稅,11,、規定時間內不能正常稅收核銷的免稅業務,12,、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業務,13,、出口企業自營或委托出口業務具有國稅發,200624,號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業從事“四自三不見”等不規范出口業務的,14,、出口企業未在規定期限內申報開具,代理出口貨物證明,的貨物,15,、其他不符合退（免）稅條件的出口業務,咨詢電話,南京擎天科技張家港分公司（南苑新村,6,棟,204,室）：,55951156 55876857,（辦事處電話）,13776202966,（負責人田望望）,出口退稅大廳：,56958021,、,56958069,（綜合組）,56958023,、,56968025,（生產組）,56958022,、,56958021,（外貿組）,謝謝！,
新辦企業出口退稅培訓
