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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第五章,稅收管理服務,一 納稅服務,二 稅務登記,三 帳簿、憑證管理,四 發票管理,一 納稅服務1,追究法律責任,查處偷逃稅案件,進行稅務稽查,處理申報信息,為納稅人服務,一 納稅服務2,（一）建立稅法公告制度，向納稅人提供法律法規服務,（二）建立辦稅服務廳，以集中公開的方式向納稅人提供稅前、稅中、稅后全方位服務,1、辦稅服務廳設置原則,2、辦稅服務廳設置的基本要求,3、辦稅服務廳的功能,納稅人,辦稅,服務,大廳,窗口,稅務,登記,納稅,申報,發票,審批,發售,稅務,咨詢,票證,開具,受理,待批,文書,資料
2、,發放,銀行,專柜,或稅款,征收,一 納稅服務3,（三）積極穩妥地發展稅務代理事業，向納稅人提供社會中介服務,代理,委托代理,法定代理,指定代理,稅務代理,一 納稅服務4,1、稅務代理的概念,指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。,2、稅務代理的起源及在我國的發展,3、稅務代理的作用,4、稅務代理的原則,客觀公正,自愿代理,有償服務,保守秘密,一 納稅服務5,5、稅務代理人,6、稅務代理機構,7、稅務代理的內容和形式,（1）,辦理稅務登記、變更登記和注冊登記；,（2）,辦理除增值稅專用發票以外的發票購領手續
3、；,（3）,辦理納稅申報或扣繳稅款報報告；,（4）,辦理繳納稅款和申請退稅；,（5）,制作涉稅文書；,（6）,審查納稅情況；,（7）,建賬建制，辦理賬務；,（8）,開展稅務咨詢，受聘稅務顧問；,（9）,申請稅務行政復議；,（10）,國家稅務總局規定的其他業務。,一 納稅服務6,8、稅務代理關系的確立和終止,（1）,稅務代理關系的確定,簽訂委托代理協議書生效是稅務代理關系確立的標志。委托協議書應當明確具體載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權限、代理期限以及其他明確的事項。,（2）稅務代理關系終止,1）自然終止,稅務代理期限滿，代理關系自然終止。,2）單方終止,一、納稅服務7,（四）建立稅務
4、承諾制度，向納稅人提供承諾服務,“一站,式,式”服,務,務,所有的,涉,涉稅事,宜,宜都能,在,在一個,地,地點,辦稅,服,服務廳,完,完成。,您,您辦理,稅,稅務登,記,記、稅,務,務認定,、,、領購,發,發票、,申,申請辦,理,理減免,稅,稅、申,報,報納稅,和,和咨詢,稅,稅收政,策,策等所,有,有事宜,，,，均可,以,以到所,在,在地主,管,管稅務,機,機關設,立,立的辦,稅,稅服務,廳,廳辦理,完,完畢,“一窗,式,式”服,務,務,所有辦,稅,稅服務,廳,廳均設,立,立綜合,性,性服務,窗,窗口，,涉,涉稅業,務,務一般,可,可在同,一,一個窗,口,口辦理,完,完畢，,以,以減少,排
5、,排隊和,等,等待的,時,時間。,同,同時簡,化,化辦事,程,程序和,下,下放審,批,批權限,，,，只要,申,申請的,事,事項手,續,續齊全,，,，真實,可,可靠，,責,責任明,確,確，不,需,需要上,級,級機關,審,審批或,必,必須進,行,行實地,調,調查的,事,事項，,均,均可在,窗,窗口即,時,時辦理,。,。,實現限,時,時制服,務,務,辦理稅,務,務登記,承,承諾,辦理稅,收,收證明,承,承諾,辦理稅,務,務認定,承,承諾,發票管,理,理承諾,申報征,收,收承諾,增值稅,減,減免審,批,批承諾,退稅審,批,批承諾,企業所,得,得稅稅,前,前扣除,審,審批承,諾,諾,外商投,資,資企業,
6、和,和外國,企,企業所,得,得稅相,關,關審批,承,承諾,二 稅,務,務登記1,（一）,稅,稅務登,記,記的概,念,念,稅務登,記,記是稅,務,務機關,根,根據,稅,稅收征,管,管法,規,規定，,對,對納稅,人,人的生,產,產、經,營,營活動,進,進行書,面,面登記,管,管理的,一,一項基,本,本制度,。,。,（二）,辦,辦理稅,務,務登記,的,的對象,1、從,事,事生產,經,經營的,納,納稅人,應,應向主,管,管稅務,機,機關辦,理,理稅務,登,登記,2、不,從,從事生,產,產經營,但,但依照,法,法律、,行,行政法,規,規規定,負,負有納,稅,稅義務,的,的單位,和,和個人,。,。,3、負
7、,有,有代扣,代,代繳、,代,代收代,繳,繳的扣,繳,繳義務,人,人應向,主,主管稅,務,務機關,申,申報。,二 稅,務,務登記2,（三）,稅,稅務登,記,記管理,的,的基本,要,要求,1、實,行,行“統,一,一代碼,，,，分別,登,登記，,分,分別管,理,理”,2、建,立,立規范,、,、完整,的,的納稅,人,人分戶,檔,檔案，,切,切實加,強,強稅源,控,控管,3、抓,好,好漏登,漏,漏管戶,的,的管理,，,，不斷,提,提高稅,務,務登記,率,率,（四）,稅,稅務登,記,記管理,的,的內容,1、開,業,業稅務,登,登記,（1）,開,開業稅,務,務登記,的,的辦理,時,時限,（2）,開,開業稅
8、,務,務登記,的,的辦理,程,程序,二 稅,務,務登記3,2、變,更,更稅務,登,登記,（1）,變,變更稅,務,務登記,辦,辦理時,限,限,（2）,變,變更稅,務,務登記,辦,辦理程,序,序,（3）,停,停業復,業,業登記,（4）,外,外出經,營,營報驗,登,登記,3、注,銷,銷稅務,登,登記,（1）,注,注銷稅,務,務登記,的,的辦理,范,范圍,（2）,注,注銷稅,務,務登記,的,的辦理,時,時限,（3）,注,注銷稅,務,務登記,的,的辦理,程,程序,4、登,記,記核查,二 稅,務,務登記4,5、非,正,正常管,理,理,6、稅,務,務登記,證,證的管,理,理,稅務登,記,記證是,納,納稅人,
9、接,接受稅,務,務管理,、,、承擔,納,納稅義,務,務和享,受,受有關,納,納稅權,利,利的證,書,書，在,納,納稅人,的,的經營,活,活動中,有,有著重,要,要的作,用,用。,（1）,稅,稅務登,記,記證的,使,使用,（2）稅,務,務登記證,的,的管理,三 帳簿,、,、憑證管,理,理,（一）帳,簿,簿,帳簿是納,稅,稅人用來,連,連續登記,各,各種經濟,業,業務的帳,冊,冊或簿籍,。,。,（二）憑,證,證,憑證，這,里,里指的是,會,會計作證,。,。它是記,錄,錄經濟業,務,務明確經,濟,濟責任，,作,作為記帳,依,依據的書,面,面證明。,（三）帳,簿,簿、憑證,管,管理的主,要,要內容和,
10、要,要求：,1、按照,規,規定正確,設,設置帳簿,2、會計,核,核算制度,應,應當送稅,務,務機關備,案,案,3、扣繳,義,義務人應,當,當建立扣,繳,繳稅款登,記,記簿,4、安裝,和,和使用稅,控,控裝置,5、按照,規,規定使用,和,和保管帳,簿,簿,賬簿設置,的,的要求,一般納稅,人,人要按照,國,國務院財,政,政、稅務,主,主管部門,的,的規定和,稅,稅收征管,法,法的要求,，,，自領取,營,營業執照,之,之日起,15日,內設置賬,簿,簿，根據,合,合法、有,效,效憑證記,賬,賬，進行,核,核算,生產經營,規,規模小又,確,確無建賬,能,能力的納,稅,稅人，可,以,以聘請注,冊,冊會計師
11、,代,代為建賬,；,；確有困,難,難的，報,縣,縣以上稅,務,務機關批,準,準，可不,設,設賬簿,扣繳義務,人,人要在稅,收,收法律、,行,行政法規,規,規定的扣,繳,繳義務發,生,生之日起,10日,內按照所,代,代扣、代,收,收的稅種,，,，分別設,置,置賬簿,賬簿使用,要,要求,每本賬簿,啟,啟用時，,應,應在封面,上,上標有賬,簿,簿名稱、,所,所屬年度,，,，要在賬,簿,簿扉頁上,詳,詳細載明,單,單位名稱,、,、編號、,頁,頁數、啟,用,用日期、,會,會計主管,人,人員、記,賬,賬人員姓,名,名及簽章,等,等。,賬簿至少,要,要保存,10年,憑證管理,會計憑證,稅收憑證,原始憑證,記
12、賬憑證,完稅憑證,綜合憑證,四 發,票,票管理1,（一）發,票,票管理概,述,述,1、發票,的,的概念與,基,基本特征,按照全,國,國發票管,理,理辦法,的,的定義，,發,發票是購,銷,銷商品、,提,提供或接,受,受服務以,及,及從事其,他,他經營活,動,動中，開,具,具、收取,的,的收付款,憑,憑證。,特征：,（1）,真,真實性,（,（2）,統,統一性,（,（3,）,）時效性,2、發票,的,的作用,（1）發,票,票是財務,收,收支的合,法,法憑證,（2）發,票,票是稅款,抵,抵扣的憑,證,證,（3）發,票,票是會計,核,核算的原,始,始憑證,（4）發,票,票是購貨,合,合法權益,的,的證明,
13、（5）發,票,票是稅務,稽,稽查的對,象,象,四 發,票,票管理2,3、發票,管,管理的意,義,義,（1）加,強,強發票管,理,理，有利,于,于保障稅,收,收收入,（2）加,強,強發票管,理,理，有利,于,于加強財,務,務監督,（3）加,強,強發票管,理,理，有利,于,于維護經,濟,濟秩序,（二）發,票,票管理的,基,基本內容,基,本,內,容,發票的印,制,制,發票的領,購,購,發票的開,具,具,發票的保,管,管,發票的繳,銷,銷,檢查及違,章,章處罰,四 發,票,票管理3,1、,發票的式,樣,樣,發票分為普通發票和增值稅專,用,用發票兩大類。,發,發票分別,按,按工業、商業、建筑、安裝業、服
14、務、文化娛樂、綜合等類設置,。,。普通發,票,票的基本,聯,聯次為三聯，第一,聯,聯為存根,聯,聯，有開,票,票方面存,備,備查；第,二,二聯為發,票,票聯，供,收,收執方作,為,為付款或,收,收款原始,憑,憑證；第,三,三聯為記,帳,帳聯，供,開,開票方作,為,為結帳原,始,始憑證。,增,增值稅專,用,用發票的,基,基本聯次,除,除上述三,聯,聯外還包,括,括抵扣聯，供收執,方,方作為扣,稅,稅款的憑,證,證。,發票的種,類,類,普通發票,按行業分,類,類,按是否印,有,有單位名,稱,稱分類,按發票填,開,開金額有,無,無限制分,類,類,按發票版,面,面設計及,開,開具方式,分,分類,按發票
15、印,制,制的性質,分,分類,增值稅專,用,用發票,特殊發票,專業發票,其他,四 發,票,票管理4,2、,發票的印,制,制,3、發票,的,的領購,（1）發,票,票領購的,對,對象,（2）發,票,票領購的,方,方式,（3）發,票,票的領購,手,手續,（4）發,票,票領購中,的,的保證制,度,度,4、發票,的,的填開,（1）發,票,票填開的,時,時限,（2）發,票,票填開的,具,具體規定,（3）增值稅專,用,用發票開,具,具管理的,特,特殊規定,（4）一,般,般納稅人,增,增值稅專,用,用發票的,監,監開代管,（5）防,偽,偽稅控企,業,業增值稅,專,專用發票,的,的開具,（6）納,稅,稅人到辦,稅
16、,稅服務窗,口,口代開發,票,票的管理,5、發票,的,的管理與,繳,繳銷,（1）發,票,票的保管,（2）發,票,票的繳銷,四 發,票,票管理5,增值稅專,用,用發票的,使,使用及管,理,理,增值稅發,票,票的領購,使,使用范圍,開具范圍,開具要求,開具時限,電子計算,機,機開具專,用,用發票的,要,要求,專用發票,與,與不得抵,扣,扣進項稅,額,額的規定,發生退貨,或,或銷售折,讓,讓的處理,其他管理,規,規定（被,盜,盜、丟失,的,的處理；,代,代開、虛,開,開的處理,；,；善意取,得,得虛開的,增,增值稅發,票,票的管理,；,；防偽稅,控,控系統增,值,值稅專用,發,發票的管,理,理；代開,發,發票的管,理,理；最高,限,限額的審,批,批權限的,下,下放；放,棄,棄免稅權,的,的有關問,題,題）,增值稅專,用,用發票的,使,使用及管,理,理,一、,專用發票,領,領購使用,范,范圍,增值稅專,用,用發票，,只,只限于增,值,值稅的一,般,般納稅人,領,領購使用,，,，增值稅,小,小規模納,稅,稅人及非,增,增值稅納,稅,稅人不得,領,領購使用,。,。,二、不得,開,開具增值,稅,稅專
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