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1、國家稅務總局,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,中華人民共和國發票管理辦法 及其實施細則講義,征管和科技發展司,,二○一一年,,1,,一、發票管理辦法修訂過程,,為進一步完善社會主義市場經濟體制，適應經濟社會發展新形勢的要求，遏制發票違法行為，稅務總局、財政部于2003年起草了《中華人民共和國發票管理辦法（修訂送審稿）》（國稅發[2003]148號）報國務院審批，并于2007年8月份，通過中國政府法制信息網向社會公開征求意見。,,,2,,發票管理辦法修訂過程,,2010年2月份，國務院法制辦辦務會議審核通過《中華人民共和國發票
2、管理辦法》，后經稅務總局、財政部等16個部門復核，各部門無不同意見，2010年12月8日,國務院第136次會議審議通過了《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》，2010年12月20日溫家寶總理簽署第587號國務院令，決定自2011年2月1日起施行《中華人民共和國發票管理辦法》。,,,,3,,實施細則修訂過程,,在修訂發票管理辦法的同時，經2009年全國征管科技會對發票管理辦法實施細則討論修改，形成了實施細則的修訂稿。后又多次征求了各方面意見后，2010年7月份形成了新的修訂稿（送審稿）,總局法規司于2010年10月正式啟動規章審查程序并就送審稿在局內各司局范圍內廣泛征求意見。,
3、,,4,,,,,實施細則修訂過程,,2010年12月27日將送審稿分別在政府法制信息網和稅務總局網站上刊登，向社會各界征求意見。2011年1月27日最后經國家稅務總局第1次局務會議審議通過，2011年2月14日，國家稅務總局局長肖捷簽署第25號總局令，公布修訂后的《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，自2011年2月1日起施行。,,,,5,,,,,二、發票管理信息化,,（一）發票管理的長效機制,,,機具開票，逐筆開具；有獎發票，鼓勵索票；,,查詢辨偽，防堵假票；票表比對，以票控稅。,,6,,,,,發票管理信息化,,,,,（二）網絡發票工作,,,,“國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票”（新
4、辦法第二十三條）。,,依據新辦法，現總局征管科技司和工程辦逐步推進網絡發票的制度建設和項目建設工作，網絡發票項目建設確定了五項工作原則：一是稅務機關主要是獲取發票信息；二是要提供面向稅務機關和消費者查驗發票信息的功能；三是不增加納稅人負擔；四是保證網絡發票的唯一性；五是保證網絡發票信息的安全。,,,,7,,,,,發票管理信息化—網絡發票,,按照實際工作需要及用戶對象的不同，網絡發票項目建設包括稅務局端系統和納稅人端軟件兩個部分。稅務局端系統是指網絡發票管理和查驗系統，部署在稅務局端，實現稅務機關發票管理和提供納稅人聯網查驗發票信息兩大功能業務，納稅人端軟件是指網絡發票開具軟件，在納稅人端使用，
5、實現納稅人通過網絡開具發票的基本功能。,,,,,8,,,,,發票管理信息化—網絡發票,,,,按照總局確定的不增加納稅人負擔的原則，并考慮到龐大的開票納稅人戶數，以及對開具發票的高時效性要求，網絡發票項目建設可選取目前國內三大基礎電信運營商（中國移動、電信、聯通）作為合作方，實現資源的合理配置和互補。稅務局端系統由總局統籌負責建設，公開向社會招標，由專業的軟件開發商開發完成。納稅人端軟件由基礎電信運營商按照總局制定的業務技術標準負責開發，并免費提供給納稅人使用并承擔軟件的運維工作。,,,,9,,,,,發票管理信息化—歐盟電子發票,,,,,（,三）,歐盟電子發票的發展,,,為了建立適用于歐盟內部
6、市場的統一發票開具平臺，同時促進開票系統從紙質向電子化的過渡，2003年，歐盟出臺《電子發票指導綱要》，2004年1月1日，該法令正式生效實施。同時歐盟將于2011年修訂《電子簽名法》(E-Signatures Directive)，這將利于來自歐盟不同成員國的電子簽名將很容易被讀出、識別和接受。歐盟鼓勵企業使用電子發票，并使電子發票成為歐洲企業包括中小型企業在內的首選發票形式。,,,10,,,,,發票管理信息化—歐盟電子發票流程,,,,開立電子發票的流程,接受電子發票的流程,,11,,1) EDI,,發票管理信息化—芬蘭電子發票的應用,,,,,Data,,Communication,Da
7、ta format conversions and channeling,開發票方式,Large businesses,Large businesses,Partners,’,clients,Small businesses and,,consumers,Direct connections,發票接收者,電子發票服務商,開發票公司,b) Cooperation partners,Partners,’,clients,Data repository,,2) eInvoice,a) Direct connections,d) Net banks,3) eInvoice,Printing servi
8、ces,,c) Bank batch transfer,,connections,,,12,,,,,發票管理信息化—挪威電子發票的應用,,,,與挪威郵局連接方式,,,–,紙質、網頁、,EDI,,,電子發票傳送過程,,,–,簽章、加密,,,,發送方傳送發票方式,,,–,紙質、檔案方式傳送,(,每天、每周或每月,),,,,挪威郵局依照收方的接收能力，進行以下方式電子發票的傳輸處理,,,–,紙質發票轉為電子格式,,,–,印出發票實體寄出,,,– 對,檔案格式進行轉換、簽名、加密,,,–,電子發票以,EDI,、安全郵件、網路方式傳送給發票的接受方，或是直接連結使用者的網絡銀行,,,,13,,,,,發票
9、管理信息化—挪威電子發票的應用,發票接收方接收方式,,,–,紙質,,,– EDI,,–,安全郵件,,,–,挪威郵局所提供的網絡,,,,(EDI是英文Electronic Data Interchange的縮寫，中文可譯為“,電子數據交換,”。它是一種在各相關單位之間傳輸訂單、發票等作業文件的電子化手段.),,14,,,,,發票管理信息化—挪威電子發票的應用,,,,,,,15,,,,,發票管理信息化,,,,（四）臺灣電子發票的發展,,,,電子發票是指紙質發票的電子映像和電子記錄。納稅人可以在線領購、在線開具、在線傳遞發票，并可實現在線申報。2010年5月31日，中國臺灣財政部官員在“立法院財
10、委會”表示，當局積極推動電子發票。,,,,,,,16,,,,,發票管理信息化—臺灣電子發票,,,,,,臺灣財政部提供了統一的“財政部電子發票整合服務平臺”，“加值服務中心”，并提供了Web界面和數據交換等不同應用界面，適應中小企業和大型企業的不同需求，企業ERP系統與政府發票整合服務平臺實現了對接，從發票利用的環節加強了對發票的控制，還可與國家出口退稅電子化管理系統、銀行結算系統結合起來，通過電信網絡，將納稅人、稅務局、海關和銀行聯接在一起，奠定了一體化納稅結算方案的技術基礎，實現稅控管理現代化。,,,,,17,,,,,發票管理信息化—臺灣電子發票,,,,,財政部預定2012年起全面推行
11、電子發票，并逐步淘汰紙本發票。預估電子發票一旦完全取代紙本發票，一年可省80億張紙本發票用量，企業可省20億元發票寄送運費。財政部將指定統一、萊爾富及全聯福利中心等試點，率先試辦電子發票。電子發票正式實行后，消費者可借由如悠游卡、具悠游卡芯片功能的手機或手表，百貨公司或超商、大賣場會員卡，即可將消費、對獎與領獎（或捐贈）一次完成。,,,,18,,,,,發票管理信息化—臺灣電子發票,,,,,,19,,,,,發票管理信息化—臺灣電子發票,,,,,,20,,,,,發票管理信息化—國內外電子發票實踐總結,,,,,,1、目標和出發點是加快發票的流通，消滅紙質發票，降低交易成本；,,,2、在安全技術
12、方面一般使用了PKI技術進行簽名和加密；,,,3、在數據標準方面，有統一的數據標準，并且以,XML格式進行約束，從而保證各地區、軟件商及服務商之間的發票能夠無障礙的交換和應用；,,,,,21,,,,,發票管理信息化—國內外電子發票實踐總結,,,,,,,,4、在數據格式方面基本上以XML或類XML格式為主，也有保留PDF格式作為原件的；,,,5、在數據傳送方式方面，沒有限定統一的技術線路；,,,6、基本上各個國家都有軟件商和發票服務商角色的存在，從而整合資源，提供最大范圍和簡便的發票相關服務。,,,22,,,（一）總則修訂的內容,,（二）發票印制管理修訂的內容,,（三）發票領購管理修訂的內容,
13、,（四）發票開具和保管修訂的內容,,（五）發票罰則修訂的內容,,（六）附則修訂的內容,三、發票管理辦法修訂的主要內容,,,,,,23,,,,,（一）總則修訂的內容,,1、發 票 聯 次、內 容 問 題,,,,實施細則的第三條將原實施細則第三條的規定：“,縣（市）以上稅務機關,根據需要可適當增減聯次并確定其用途”修定為 “,省以上稅務機關,可根據發票管理以及納稅人經營業務需要,增減除發票聯以外的其他聯次，并確定其用途”。,,,,24,,,,,總則修訂的內容,,實施細則第四條明確了發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、
14、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。省以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要，確定發票的具體內容。,,并將原實施細則第七條的關于“印有本單位名稱發票的審批權由縣（市）以上稅務機關”修定為“,向省以上稅務機關申請,”。,,25,,,,,總則修訂的內容,2、簡并發票票種、統一發票式樣工作,,,,票種設置按照發票的填開方式，簡并為,通用機打發票、通用手工發票和通用定額發票,三大類。,,,26,,,,,總則修訂的內容,,（1）通用機打發票,,,通用機打發票分為平推式發票和卷式發票。,,,,平推式發票按規格分為：,,210mm×297mm；241 mm×177
15、.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm； 82 mm×101.6 mm（過路過橋發票）共5種規格。,,,,,,,27,,,,,,28,,,,,總則修訂的內容,,,,（2）通用手工發票,,,,手工發票分為千元版和百元版2種，規格為190mm×105 mm。,,,,,29,,,,,,,,,,30,,,,,總則修訂的內容,,,（3）通用定額發票,,,定額發票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額，規格為175mm×77mm。有獎發票規格為213 mm×77 mm。,,,31,,,,,,,,,32,,,,,總則修
16、訂的內容,,（4）印有單位名稱的發票,,,,印有單位名稱的發票可按兩種方式處理：一是由用票單位選擇一種通用機打發票，并通過軟件程序控制打印單位名稱（或標識），平推式發票打印在發票票頭左側，卷式發票打印在發票票頭下方；二是選擇一種通用機打發票，平推式發票可在發票票頭左側加印單位名稱（或標識），卷式發票在發票票頭下方加印單位名稱（或標識）。,,,,,,,33,,,,,總則修訂的內容,,,,（5）暫時保留的票種,,,,考慮到目前有些全國統一使用的票種暫不宜取消，決定保留“航空運輸電子客票行程單”、“機動車銷售統一發票”、“二手車銷售統一發票”、“公路內河貨物運輸業統一發票”、“建筑業統一發票”、
17、“不動產銷售統一發票”、“換票證”。,,,,,,,34,,,,,（二）發票印制管理修訂的內容,,,,,1、明確了增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的企業印制。（新辦法第七條）,,,,,35,,,,,發票印制管理修訂的內容,,,,2、依據行政許可法的規定，新辦法明確了發票印制許可的條件即印制發票的企業應當具備的條件：取得印刷經營許可證和營業執照；設備、技術水平能滿足印制發票的需要；有健全的財務制度以及嚴格的質量監督、安全管理和保密制度。稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發
18、票準印證。（新辦法第八條）,,,,,36,,,,,發票印制管理修訂的內容,,,,3、印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品（新辦法第九條）。,,全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務機關可以根據需要增加本地區的發票防偽措施，并向國家稅務總局備案。發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀（新實施細則第七條）。,,,,,37,,,,,發票印制管理修訂的內容,,,,4、發票實行不定期換版制度，新實施細則第九條對發票換版工作修訂為：全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍
19、內的換版由省稅務機關確定。,,發票換版時應當進行公告。,,,38,,,,,（三）發票領購管理修訂的內容,,,,1、對于單位和個人領購發票明確規定了以下領購程序及需要提供的證明資料：,,需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及購票方式，在5個工作日內發給發票領購簿。,,單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。（新辦法第十五條）,,,39,,,,,發票領購管理修訂
20、的內容,,,,,2、明確了代開的稅務機關及代開發票的有關證明資料：需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。（新辦法第十六條）,,,,,40,,,,,發票領購管理修訂的內容,,,,,3、新辦法明確提出了稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。（新辦法第十六條）,,,細則第二十條規定：”稅務機關應當與受托代開發票的單位簽訂協議，明確代開發票的種類、對象、內容和相關責任等內容
21、“。,,,4、新辦法明確規定：禁止非法代開發票。（新辦法第十六條）,,,,41,,,,,（四）發票開具和保管修訂的內容,,,,1、新辦法對發票虛開行為進行了明確：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。（新辦法第二十二條）,,,,2、新辦法第二十二條將原辦法開具發票應當加蓋單位財務印章或者發票專用章修訂為開具發票應加蓋發票專用章。,,實施細則第二十八條也明確規定開具發票應在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。,,,,42,,,,,發票開具和保管修訂的內容,,,,,,3、新辦法明確規定對使用安裝稅控裝置
22、的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。,,使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。,,國家積極推廣使用稅務機關的網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。（新辦法第二十三條）,,,43,,,,,發票開具和保管修訂的內容,,,,4、新辦法明確規定任何單位和個人應當依照發票管理規定使用發票，嚴禁存在下列行為：轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開
23、具、存放、攜帶、郵寄、運輸的；拆本使用發票的；擴大發票使用范圍的；以其他憑證代替發票使用的。（新辦法第二十四條）,,,,,,44,,,,,發票開具和保管修訂的內容,,,,5、為方便納稅人及其他單位查詢發票的真偽，優化納稅服務，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設，新辦法規定稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。（新辦法第二十四條）,,,6、為滿足稅收征管工作及納稅人的需求，使發票管理更加人性化。新辦法規定了除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票
24、。（新辦法第二十五、二十六條）,,,,45,,,,,發票開具和保管修訂的內容,,,,7、實施細則第二十七條規定：開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。,,開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。,,,8、實施細則第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢”。,,,46,,,,,（五）發票罰則修訂的內容,,1、新辦法第三十五條是對應開不開發票等社會危害性較小的發票違法行為的處罰，
25、補充完善了違反發票管理辦法的行為，并明確了相應的處罰。,,,,,,,,47,,,,,發票罰則修訂的內容,,三十五條具體規定為：有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：,,（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的； ?。ǘ┦褂枚惪匮b置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的； ?。ㄈ┦褂梅嵌惪仉娮悠骶唛_具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；,,,,,,,,,48,,,,,發票罰則修訂的內容,,,（
26、四）拆本使用發票的； （五）擴大發票使用范圍的； （六）以其他憑證代替發票使用的； （七）跨規定區域開具發票的； （八）未按照規定繳銷發票的； （九）未按照規定存放和保管發票的。,,,,,,,,,49,,,,,發票罰則修訂的內容,,,,2、新辦法第三十六條規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處1萬元以上3萬元以下的罰款：跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的。丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。,,,,,50,,,,,發票罰則修訂的內容,,3、新辦
27、法第三十七條明確規定了對虛開發票行為的處罰，同時區分輕重規定不同的罰款檔次，即虛開發票行為涉及不同的金額即面臨不同的處罰規定，具體規定為對虛開發票的，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得：虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,,明確規定非法代開發票的，依照虛開發票行為規定處罰。,,,,,51,,,,,發票罰則修訂的內容,,4、新辦法第三十八條規定，有私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下
28、的罰款；情節較重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,,以上所規定處罰《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。,,,,,52,,,,,發票罰則修訂的內容,,,5、新辦法第三十九條規定有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：,,轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。,,53,,,,,發票罰則修訂的內
29、容,,6、新辦法第四十條規定：對違反發票管理規定2次以上或情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。,,,,7、實施細則第三十四條規定：“對違反發票管理辦法法規的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000以下的，可由稅務所決定。”,,,,,54,,,,,（六）附則修訂的內容,,國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法(新辦法第四十四條)。,,,,,55,,,,,發票管理辦法及實施細則修訂的意義,,《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則的修訂是適應社會主義市場經濟發展要求的一項工作，它的修訂標志著我國發票管理工作在規范化、法制化方面邁上了一個新臺階?！吨腥A人民共和國發票管理辦法》及實施細則不僅強化了稅務機關的發票管理職能，還規范了發票管理程序，對于維護稅收征管秩序，有效遏制發票違法行為，推動社會經濟發展具有深遠意義。運用《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則做好發票管理工作，使其在保障國家稅收收入，規范發票管理，建立發票管理長效機制方面發揮應有的作用。,,,56,,謝謝大家！,,57,,
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