2022年會計科目、賬戶與借貸記賬法[001](共37張PPT)

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第三章 會計科目、賬戶與復式記賬,一、會計科目,二、賬戶,三、復式記賬與借貸記賬法,四、賬戶及借貸記賬法的應用,五、總分類賬戶與明細分類賬戶,一、會計科目的定義,會計科

2、目：指為了達到滿足信息使用者決策有用的目標，會計上還需要對會計要素再做一次分類，以記錄并生成更為詳細的會計信息，這種對會計要素所做的再分類的具體項目就是會計科目。,第一節 會計科目,二、會計科目的設置原則,（一）會計科目的設置，必須結合會計對象的特點,（二）會計科目的設置，必須符合經濟管理的要求,（三）會計科目的設置，既要強調統一性，又要強調靈活性,（四）會計科目的設置，應保持相對穩定,（五）會計科目的設置，就會計科目總體而言，應保持完整性，會計科目之間保持互斥性,三、會計科目的分類及編號,（一）會計科目的分類,按要素分類,:,資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、共同類科目、成本類科目和

3、損益類科目,按核算指標的詳細程度分類：,總分類科目（一級科目）,明細科目（二級、三級科目）,（二）會計科目的編號,科目編號：為了便于核算，在會計科目分類的基礎上，為每個科目編一個固定的號碼，即為會計科目編號。,第二節 賬戶,一、賬戶的定義,賬戶：是以會計科目為名稱，具有特定的結構和明確的核算內容，用以系統、連續的,記錄和反映經濟業務所引起的會計要素增減變化及其結果的,一種會計核算方法。,二、賬戶的基本結構,設置依據,（賬戶名稱）,專門格式,發生時間,記賬依據,經濟業務,增減變動,余額,賬戶的基本結構包括：,賬戶名稱及編號，即會計科目及其編號,經濟業務發生日期和內容摘要,憑證號，即賬戶記錄的來源

4、和依據,增加或減少的金額,賬戶的四個金額要素及其關系：,期末余額,=,期初余額,+,本期增加額,-,本期減少額,賬戶基本結構的簡化形式,T,形賬戶,借貸記賬法下的收入類賬戶結構,負債、所有者權益、收入、利潤增加,五、總分類賬戶與明細分類賬戶,第四節 賬戶及借貸記賬法的應用,2、損益類賬戶的賬戶結構和數量關系,第四節 賬戶及借貸記賬法的應用,負債、所有者權益、收入（減少）,1、會計分錄的定義及其格式,總分類賬戶和其相對應的明細分類賬戶放映的經濟內容和賬戶性質相同。,業務12:31日，結轉售出產品成本110 000元。,收入類賬戶的期末余額被轉入“本年利潤”賬戶后，期末余額為零。,第三節 復式記賬

5、與借貸記賬法,一、復式記賬法,（一）記賬法的發展,單式記賬法,記賬法 增減記賬法,復式記賬法 收付記賬法,借貸記賬法,（二）九種典型經濟業務,（三）復式記賬原理,對任何一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶中相互聯系的進行登記，借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。,二、借貸記賬法,借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的一種復式記賬方法。,記賬符號,表示,資產、費用增加,負債、所有者權益、收入、利潤減少,表示,資產、費用減少,負債、所有者權益、收入、利潤增加,借,貸,“,借,”,、,“,貸,”,具有雙重含義：,都可以表示六要素

6、的變化,都可以表示增加或減少,14,賬戶結構,賬戶名稱,借方,貸方,借方余額,貸方余額,資產、費用（增加）,負債、所有者權益、收入（減少）,資產、費用（減少）,負債、所有者權益、收入（增加）,15,（一）借貸記賬法下的賬戶結構和數量關系,1,、資產類、負債類、所有者權益類賬戶的結構和數量關系,借貸記賬法下的資產類賬戶結構,期初借方余額本期借方發生額本期貸方發生額,=,期末借方余額,資產類賬戶,借方,貸方,增加數,減少數,期末余額,期初余額,17,借貸記賬法下的負債和所有者權益類賬戶結構,負債、所有者權益類賬戶,借方,貸方,減少數,增加數,期末余額,期初余額,期初貸方余額本期貸方發生額本期借方發

7、生額,=,期末貸方余額,2,、損益類賬戶的賬戶結構和數量關系,借貸記賬法下的收入類賬戶結構,收入類賬戶,借方,貸方,減少數,增加數,收入類賬戶的期末余額被轉入“本年利潤”賬戶后，期末余額為零。,借貸記賬法下的費用類賬戶結構,費用類賬戶,借方,貸方,增加數,減少數,費用類賬戶的期末余額被轉入“本年利潤”賬戶后，期末余額為零。,3,、成本類賬戶的賬戶結構和數量關系,成本類賬戶,借方,貸方,增加數,減少數,期初借方余額本期借方發生額本期貸方發生額,=,期末借方余額,（二）借貸記賬法下的會計分錄,1,、會計分錄的定義及其格式,會計分錄（,entry,，或,journal entry,），是指針對每項經

8、濟交易與事項所確定的應當記錄的賬戶名稱、借貸方向及金額的書面記錄。,800 000,800 000,2,、會計分錄的種類,簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。,復合（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。,【例】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業10 000元。,會計分錄：,借：原材料 30 000,（購入材料總額）,貸：銀行存款 20 000,（已支付貨款）,貸：應付賬款 10 000,（尚未支付款）,3,、記賬規則,有借必有貸,賬戶登記方向。,借貸必相等,賬戶登記金額。,第四節 賬戶及借貸記賬法的應用,2、會計分錄的種類,第三章 會計科

9、目、賬戶與復式記賬,其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業10 000元。,第三章 會計科目、賬戶與復式記賬,賬戶的四個金額要素及其關系：,業務12:31日，結轉售出產品成本110 000元。,賬戶名稱及編號，即會計科目及其編號,業務2:8日，購入筆記本電腦一臺，價值30 000元，開出20 000元轉賬支票支付貨款，其余款項以后支付。,復式記賬法 收付記賬法,賬戶：是以會計科目為名稱，具有特定的結構和明確的核算內容，用以系統、連續的記錄和反映經濟業務所引起的會計要素增減變化及其結果的一種會計核算方法。,第五章 總分類賬戶與明細分類賬戶,明細科目（二級、三級科目）,三、復式記賬與借貸

10、記賬法,（二）會計科目的設置，必須符合經濟管理的要求,4,、會計分錄的編制,【,例,】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。,（三）借貸記賬法的記賬程序,1,、分許經濟業務，編制會計分錄，填制記賬憑證,2,、過賬（登記會計賬簿）,過賬：也稱登帳，指將每筆經濟業務的發生額根據會計分錄全部記錄到受到影響的賬戶中去的過程。,3,、試算平衡,試算平衡：根據會計等式的平衡原理，按照記賬規則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。,庫存現金,第四節 賬戶及借貸記賬法的應用,一、分析經濟業務、編制會計分錄,業務,1:1,日，從銀行借入短期借款,20 000,元，款項已存入開

11、戶銀行。,業務,2:8,日，購入筆記本電腦一臺，價值,30 000,元，開出,20 000,元轉賬支票支付貨款，其余款項以后支付。,業務,3:10,日，用銀行存款發放上月應付工資,15 000,元。,業務,4:12,日，用銀行存款支付廣告費,5 000,元。,業務,5:15,日，收到客戶開出的,3 500,元轉賬支票回收銷售貨款，支票已存銀行。,業務,6:15,日，償還業務,2,中的購貨款。,按核算指標的詳細程度分類：,總分類賬戶：又稱為一級賬戶，它是對會計要素一次分類的結果，以一級會計科目作為名稱，對與會計科目相關的經濟業務進行總結和大類的登記。,一、分析經濟業務、編制會計分錄,明細科目（二

12、級、三級科目）,“借”、“貸”具有雙重含義：,業務2:8日，購入筆記本電腦一臺，價值30 000元，開出20 000元轉賬支票支付貨款，其余款項以后支付。,對任何一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶中相互聯系的進行登記，借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。,（三）借貸記賬法的記賬程序,負債、所有者權益、收入（減少）,1、分許經濟業務，編制會計分錄，填制記賬憑證,都可以表示增加或減少,業務1:1日，從銀行借入短期借款20 000元，款項已存入開戶銀行。,2、損益類賬戶的賬戶結構和數量關系,業務,7:17,日，購入原材料一批，材料已驗收入庫，貨款,200 000,元尚未支

13、付。,業務,8:20,日，銷售產品一批，售價總額,155 000,元，其中,150 000,元收到客戶開出的轉賬支票，其余款項尚未收回。,業務,9:23,日，收到投資者投入資金,100 000,元，款項已存入開戶銀行。,業務,10:28,日，收到投資者投入的復印機一臺，價值,30 000,元；,業務,11:31,日，本月發生生產工人工資費用,14 000,元，尚未支付。,業務,12:31,日，結轉售出產品成本,110 000,元。,二、過賬,三、試算平衡,第五章 總分類賬戶與明細分類賬戶,一、總分類賬戶與明細分類賬戶的概念,總分類賬戶：又稱為一級賬戶，它是對會計要素一次分類的結果，以一級會計科

14、目作為名稱，對與會計科目相關的經濟業務進行總結和大類的登記。,明細分類賬戶：又稱為二級（或三級）賬戶，它是對會計要素進行二次或三級以上分類的結果，是對相應總分類賬戶的補充和深入說明，是對相應總分類賬戶的更進一步的詳細分類。,二、總分類賬戶和明細分類賬戶的關系,（一）總分類賬戶和明細分類賬戶的聯系,每個明細分類賬戶必然對應而且只能對應一個總分類賬戶，而一個進行了明細分類賬戶的總分類賬戶至少對應兩個明細分類賬戶。,總分類賬戶和其相對應的明細分類賬戶放映的經濟內容和賬戶性質相同。,總分類賬戶和與其相對應的明細分類賬戶據以登記會計賬簿的原始依據相同。,（二）總分類賬戶和明細分類賬戶的區別,總分類賬戶和與其相對應的明細分類賬戶反映的經濟內容相同，但是反映的經濟內容的詳細程度不同。,總分類賬戶對明細分類賬戶起領導和綜合的作用，而明細分類賬戶則是對總分類賬戶的進一步說明，是總分類賬戶的細化和補充。,三、總分類賬戶和明細分類賬戶的“平行登記”原則,（,1,）對于需要進行明細核算的每一項經濟業務，一方面要記入總分類賬戶，同時還要記入相應的明細分類賬戶。,（,2,）對于同一筆經濟業務，在同時記入總分類賬戶和相對應的明細分類賬戶時，必須記入相同的方向。,（,3,）對于同一筆經濟業務，在同時記入總分類賬戶和相對應的明細分類賬戶時，必須用相同的金額。,