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2、式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,,,*,單擊此處編輯母版標題
3、樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,會計報表及相關財務知識,二零一一年十月,1,商業的意義和企業存在的目的是什么？,,企業每天都在做的事 不斷的提高公司的價值,,,增加經營利潤,減少庫存和應收賬款,進行稅務籌劃,有效地管理投資和資本性開支,大腕經典對白.mp4,2,天下熙熙，皆為利來；天下攘攘，皆為利往,------司馬遷?史記?,無利不起早,,沒有永遠的朋友，只有永遠的利益,3,,,企業存在的目的是什么？,,股東利益最大化,,,企業價值最大化,,利潤最大化,4,股東 股東利益,分得股利,,凈資產報酬率=凈利潤/凈
4、資產,股民 股價,,每股收益=凈利潤/普通股股數,,市盈率=每股價格/每股收益,銀行 貸款額度 授信,,負債率=負債總額/資產總額,現金流量,經營管理層 職責 成就感、榮譽感、個人報酬、職位升降,,利潤至高無上,5,古代印度人創造了阿拉伯數字,大約到了公元7世紀的時候傳到了阿拉伯地區,13世紀，意大利數學家斐波那契寫出了?算盤書?,從阿拉伯地區傳到了歐洲,13到14世紀阿拉伯數字傳入我國本世紀初，阿拉伯數字,在我國推廣使用才有100多年的歷史。,6,在五根等距離的平行線上，標以不同時值的音符及,其他記號來記載音樂的
5、一種方法。,五線譜的前身可追溯到中世紀的紐姆記譜法及有量記,譜法。,五線譜傳入中國，最早見于文字記載的是1713年的?,律呂正義?續編,7,財務的根本概念,,對于商業活動來說，國際通用的商業語言就是財務語言,六個根本要素,兩個恒等式,一個原那么------權責發生制,三張報表,8,資產-負債=所有者權益,,收入-費用=利潤,,9,資產,企業會計準那么定義：資產是指企業過去的交易或,者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企,業帶來經濟利益的資源。,過去形成,所有權、控制權,未來會帶來現金流入,本錢或者價值能夠可靠地計量,,公司的資產有哪些？,10,資產的分類,,有形資產,形態,無形資產,,
6、流動資產,流動性,非流動資產,11,資產如何被利用？,資產價值,折舊 使用年限,殘 值,,,,攤銷,資產價值,年 限,,12,負 債,企業會計準那么定義：負債是指企業過去的交易或,者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時,義務。,過去形成,現時義務,履行該義務很可能會導致現金流出,現金流出的金額能夠可靠計量,,公司的負債有哪些？,13,流動負債,歸還期限,非流動負債,14,所有者權益,企業會計準那么定義：所有者權益是指企業資產扣,除負債后由所有者享有的剩余權益 ，也稱為股東權益、,凈資產。,所有者權益金額取決
7、于資產和負債的計量,15,收入,企業會計準那么定義：收入是指企業在日?；顒又?形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資,本無關的經濟利益的總流入。,,現金很可能流入,導致資產增加或負債減少,可靠計量,16,費用,企業會計準那么定義：費用是指企業在日?；顒?中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者,分配利潤無關的經濟利益的總流出。,,現金很可能流出,導致資產減少或負債增加,可靠計量,,,17,利潤,企業會計準那么定義：利潤是指企業在一定會計,期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額,直接計入當期利潤的利得和損失等。,18,權責發生制,企業應當以權責發生制為根底進行會計確認、計量,和
8、報告。,企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品,本錢、勞務本錢等的費用，應當在確認產品銷售收入、,勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的本錢等計,入當期損益。,,報社廣告費支付了50%，當月確認費用嗎？,現代城的租金未付，當月確認費用嗎？,,19,賒銷計入收入嗎？,寫字樓的租金已簽訂合同，但未收到租金，租,賃收入怎么確認？,銷售會員卡確認收入嗎？,,,收入≠,現金,現金可以是收入，也可以不是收入,收入可以是現金，也可以不是現金,20,三張報表,資產負債表,,利潤表,,現金流量表,,21,資產負債表,,資產負債表 ：資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在,一定日期〔通常為各會計期末〕的財
9、務狀況〔即資,產、負債和股東權益的狀況〕的主要會計報表。,資產來源,可支配的資源,需要履行的義務,股東享有的權利,,,報表工程為什么要按這個順序排列？,我們從資產負債表讀到什么信息？,22,資產的流動性逐漸減弱,,資產結構,資產質量,資產的變動趨勢,某一時點的資產狀況,23,資產工程,貨幣資金：現金、銀行存款、其他貨幣資金,交易性金融資產：債券、股票、基金投資，以公允,價值計量,應收賬款：最難管理的流動資產 壞賬損失,與主營業務相關的應收未收款項,其他應收款：其他應收款項,存貨：最昂貴的流動資產 庫存周轉,庫存周轉率=本期銷售本錢/本期庫存商品平均余額,一年內到期的非流動資產
10、,其他流動資產：待攤銷的租金,,24,資產工程,,可供出售金融 資產生產性生物資產,持有至到期投資 油氣資產,長期應收款 無形資產,長期股權投資 開發支出,投資性房地產 商譽,固定資產 長期待攤費用,在建工程 遞延所得稅資產,工程物資
11、 其他非流動資產,固定資產清理,,,,,25,負債結構,支付的壓力,借不借？,借多少？,借多久？,財務杠桿,26,負債工程,短期借款 長期借款,交易性金融負債 應付債券,應付票據 長期應付款,應付賬款 專項應付款,預收賬款
12、 預計負債,應付職工薪酬 遞延所得稅負債,應交稅費 其他非流動負債,應付利息,應付股利,其他應付款,一年內到期的非流動負債,其他流動負債,27,資產與負債的關系,對立而統一,應付賬款和預付賬,應收賬款和預收賬款,信用卡透支,,,,,,,,人力資源是資產還是負債 ？,,,28,利潤表,,,利潤表：,利潤表主要提供有關企業經營成果方面的信息。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表 。,,列示公司凈利潤計算的全過程,,哪些是經營產生的利潤？
13、,預算中的稅前凈收益和利潤表中的利,潤總額一樣嗎？,,29,營業利潤 構成,凈利潤 構成,利潤總額 構成,利潤的增長,利潤的質量,是多少？ 從哪里來？,30,利潤表工程,營業收入,營業本錢,營業稅金及附加,銷售費用,管理費用,財務費用,資產減值損失,公允價值變動收益,投資收益,營業外收入,營業外支出,所得稅費用,31,現金流量表,現金流量表：財務報表的三個根本報告之一，反映在一 固定期間〔通常是每月或每季)內，一家機構的現金 的增減變動情形。,用現金反映的公司凈利潤,,經營活動產生的現金流量,現金流量 投資活動產生的現金流量,籌資活動產生的現金流量,每個活動按流入和
14、流出排列,流入-流出=凈流量,32,流動,八個壇子七個蓋，蓋來蓋去不穿幫就是會做生意,33,經營活動現金凈流量,經營活動現金凈流量=,經營活動現金流入小計-經營活動現金流出小計,銷售商品提供勞務收到的現金,流入 收到的稅費返還,收到的其他與經營活動有關的現金,,34,,,公司的日常哪些經營活動可以帶來,現金流入？,,銷售商品,銷售會員卡,租賃收入,贊返收入,營業外收入,押金、保證金,其他,,,35,,,,,購置商品、接受勞務支付的現金,支付給職工以及為職工支付的現金,流出 支付的各項稅費,支付的其他與經營活動有關的現金,36,問題：公司的哪些日常經營活動會,引起現金流出？,人事費
15、用,根本設施費用,行銷費用,維修費用,資訊費用,營運費用,租賃費用,押金、保證金,其他,37,投資活動現金凈流量,,投資活動現金凈流量=,投資活動現金流入-投資活動現金流出,投資活動現金流入,收回投資所收到的現金,取得投資收益所收到的現金,處置固定資產、無形資產和其他長期資產而,流入 收回的現金凈額,處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額,收到的其他與投資活動有關的現金,,38,投資活動現金凈流量,購建固定資產、無形資產和其他長期資產,所支付的現金,流出 投資所支付的現金,取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額,支付的其他與投資活動有關的現金,,39,籌資活
16、動現金凈流量,籌資活動現金凈流量=籌資活動現金流入-籌資活動,現金流出,吸收投資所收到的現金,流入 取得借款所收到的現金,收到的其他與籌資活動有關的現金,歸還債務所支付的現金,流出 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金,支付的其他與籌資活動有關的現金,40,如何管理現金流？,,收入：提升銷售,加速收款,提高資金使用效益,應收賬款、壞賬,支出： 采購：招標、合同、付款條件,存貨：降低存貨、合理盤點,管理本錢費用,嚴格審批、加強預算管理,供給商賬期,41,怎樣讀三張報表,,什么是最好的報表？,,,沒有最好的報表樣本。,42,怎樣讀三張報表,凈利潤越多，企業的盈利能力越強？,,資產越
17、大，企業的實力越強？,,貨幣資金越大，企業的資產質量越好？,43,怎樣讀三張報表,償債能力：現金償債能力,盈利能力：留存收益,營運能力：資產周轉,開展能力：增長率,現金分配：貨幣資產 股東權益,企業的經營管理活動帶來現金流動，現金流動影響,資產、負債的變動，三大報表存在著勾稽關系,44,怎樣讀三張報表,三張報表一起讀,多期報表一起讀,附注報表一起讀,關注行業及其他公司報表,45,上市公司報表披露要求,時間點要求：季報、中報、年報，一年四次固定披露,內容要求：合并報表及母公司,季報：資產負債表、利潤表、現金流量表,報表工程變動說明,董事會報告,中報、年報：資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權,益變動表,報表工程變動說明,董事會報告,報表附注,關聯方及關聯交易、 承諾事項、或有事項,資產負債表日后事項,46,推薦書目,,,?財務是個真實的謊話?,機械工業出版社 鐘文慶,,,?牛角包一樣的會計?,北京出版社 馬津,47,48,
會計報表及相關財務知識-周云(1024)
