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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第9章 財產及其它稅,2024/12/15,本章主要內容,9.1 財產稅概述,9.2 財產保有稅,9.3 財產轉讓稅,9.4 其它稅種,2024/12/15,2,9.1 財產稅概述,2024/12/15,3,9.1.1 財產稅的特點,財產稅在一定程度上可以起到調節社會財富分配的作用。,財產稅符合受益原那么和支付能力原那么。,財產稅收入穩定但缺乏彈性。,課征財產稅會阻礙資本形成。,財產稅的征收管理相對困難。,財產稅多屬
2、地方稅種。,2024/12/15,4,9.1.2 財產稅的開展,在稅種設置上，財產稅體系由單一稅種開展到多稅種相互配合。,早期財產稅的主要功能在于籌集財政收入。隨著社會經濟的開展和私人資本的迅速增長，動產大量增加，社會財富的持有分化嚴重，財產稅的經濟調節功能凸現出來。,2024/12/15,5,9.1.3 財產稅的分類,靜態財產稅：對財產所有人某一時點的財產占有額，依其數量或價值進行課征。,根據課征范圍的大小，靜態財產稅又可被進一步細分為一般財產稅和特別財產稅。,動態財產稅：對財產所有權的轉讓或變動進行課征，它也被稱為財產轉讓稅。,根據財產轉讓時是否支付對價，動態財產稅可進一步分為財產有償轉讓
3、稅和財產無償轉讓稅。,財產有償轉讓稅一般僅指不動產有償轉讓稅。財產無償轉讓稅主要表達為遺產稅和贈與稅。,2024/12/15,6,9.1.4 財產稅的征收管理,財產稅的征收管理，主要包括財產估價、檢查和征收等三個階段。,2024/12/15,7,9.2 財產保有稅,2024/12/15,8,9.2.1 一般財產稅,一般財產凈值稅以應稅財產總值減去未歸還債務后的凈值為課稅基數，并規定免稅工程，同時給予生活費寬免。列入一般財產凈值稅課稅范圍的主要有不動產、有形動產和無形資產。,選擇性一般財產稅是以稅法列舉的經過選擇的幾類財產作為課稅對象來進行綜合征收。在開征選擇性一般財產稅的國家，主要都是由地方政
4、府來負責征收管理,2024/12/15,9,9.2.2 特別財產稅,不動產保有稅是對保有土地與其上定著物主要是房屋建筑課征的一個稅種。土地稅、房產稅或者土地與房屋并征的房地產稅是不動產保有稅的根本課征形態。,動產保有稅，主要指對保有車輛、船舶和飛行器等動產的課稅。,2024/12/15,10,9.3 財產轉讓稅,2024/12/15,11,遺產稅的性質,開征遺產稅的原因：,1、平均社會財富,2、彌補其它稅種的缺乏,3、促進社會進步,4、促進社會慈善事業的開展,2024/12/15,12,9.3.2 遺產稅的類型,總遺產稅制,對財產所有者死亡后遺留的財產總額進行的課征。,遺產處理實行“先稅后分，
5、即在課征遺產稅之后，才能將遺產分配給法定繼承人。,分遺產稅制,對遺產繼承人或遺產受贈人就其所分得的遺產凈值進行的課征。,遺產處理實行“先分后稅，即先將遺產分配給法定繼承人，然后再分別對不同繼承人各自繼承的遺產課稅。,總分遺產稅制,將總遺產稅制和分遺產稅制綜合起來，對死者留下的遺產先課征一道遺產稅，當稅后遺產分配給各繼承人時，再就各自繼承的份額課征繼承稅。,2024/12/15,13,9.3.3 贈與稅,贈與稅,以贈送的財產價值為課稅對象而向贈與人或受贈人征收的一種稅。,凡課征遺產稅的國家大多同時課征贈與稅。,贈與稅也分為總贈與稅和分贈與稅兩種類型。,2024/12/15,14,9.3.4 契稅
6、,契稅,以不動產的所有權發生轉移或變動時取得或簽訂的契約為課稅對象，向產權承受人征收的一種稅。,契稅僅限于不動產產權發生轉移時課征，其征收范圍包括土地和房屋。,契稅一般就契約從價課征,。,2024/12/15,15,9.4 其它稅種,2024/12/15,16,9.4.1 環境稅,狹義的環境稅是指與環境保護或污染控制直接相關的稅種，其目的是實現對納稅人影響生態環境的行為的改變，同時也籌集財政收入用于實現特定的環境和生態目標。,環境稅的類型,1、污染物排放稅,2、污染產品稅,3、環境效勞稅,4、生態環境補償稅,2024/12/15,17,環境稅,環境稅的課稅對象是直接污染環境的行為和在消費過程中
7、預期會造成資源匱乏或環境污染的產品。,環境稅稅率確實定，應反映由于課稅對象的生產、使用或消費對環境進而對社會所造成的社會本錢，使環境稅的負擔以滿足政府為消除納稅人所造成的污染而支付的全部費用為最低限量。,2024/12/15,18,9.4.2 資源稅,資源稅,以資源為課稅對象征收的稅種。,資源稅的征收，都不以取得財政收入為主要目的，而是為了實現可持續開展。,資源稅主要有兩種不同的類型：,1、級差資源稅,2、一般資源稅,2024/12/15,19,9.4.3 印花稅,印花稅,以證明財產權利的創設、轉移、變更和消失等經濟行為的憑證為課稅對象征收的一種稅。,印花稅的征收范圍一般包括交易憑證、財產憑證、許可憑證和人事憑證。,印花稅稅額確實定主要有定額課征法、分類課征法和分級課征法等三種方式。,2024/12/15,20,謝謝！,2024/12/15,
稅收學原理第9章財產及其它稅
