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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第三章 稅務登記代理實務,1,學習目標,掌握稅務登記代理實務的具體操作標準；,掌握稅務登記管理的各個環節的代理業務；,明確各事項的辦理時限、應填報表格和提供資料。,2,稅務登記又稱納稅登記，是指國家稅務機關對納稅人的生產、經營等根本情況進行登記并據以實施稅務管理的一種法定制度。,稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的前提和基礎性工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。,企業的稅務登記主要涉及兩個方面：（1）
2、企業存續過程中的稅務登記；（2）特定的稅務登記。,3,第一節,企業稅務登記代理實務,第二節,其他稅務登記代理實務,4,第一節 企業稅務登記代理實務,一、開業稅務登記,二、變更稅務登記,三、注銷稅務登記,5,一、開業稅務登記,（一）,開,業稅務登記管理規定,1,、開業稅務登記的范圍,根據規定，需要辦理開業稅務登記的納稅人分以下兩類：,（,1,）,領取營業執照從事生產、經營的納稅人,，包括：,企業，即從事生產、經營的單位或組織；,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所；,個體工商戶；,從事生產、經營的事業單位。,（,2,）其他納稅人。前款規定以外的其他納稅人，,除國家機關、個人和無固定生產
3、、經營場所的流動性農村小商販外，,均應當,自納稅義務發生之日起,30,日內,，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本。,6,2,、開業稅務登記的時間和地點,納稅人應在,領取工商營業執照之日起,或依照法律、行政法規的規定,成為法定納稅人之日起,30,日內,，向,所在地,主管稅務機關提出辦理稅務登記的書面申請。,3,、,比照,開業稅務登記辦理的幾種情況,（,1,）扣繳義務人應在,發生扣繳義務,時，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并領取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。,（,2,）,跨地區,的,非獨立核算,分支機構應當自設立之日起,30,日,內，向所在地稅務機關辦理注
4、冊稅務登記。,（,3,）納稅人到外縣（市）從事經營活動，應持其機構所在地主管稅務機關填發的,外出經營活動稅收管理證明,，向,經營地,主管稅務機關報驗登記。,4,、開業稅務登記流程,圖,3-1,屬地管理,7,2,、開業稅務登記操作流程,開業稅務登記操作流程,1,、提供資料完整、內容準確、手續齊全的當場辦結；,2,、納稅人提交的資料有疑點，需稅務機關核實的，在稅務機關受理之日起,30,日內辦結。,納稅人領取稅務登記證件,收取工本費,50,元,納稅人,報送開業申請及有關資料,辦稅效勞廳綜合稅務登記窗口受理審核資料,不符合要求，退回申請人補正，并一次告知補正內容,8,（二）代理開業稅務登記操作標準,1
5、、代理開業稅務登記申報，提供辦理稅務登記所必備的資料及復印件。,2、代理填報稅務登記表及附表,注冊稅務師應當根據企業的經濟類型領取相應的表式，填登完畢后報稅務機關審核。,3、代理領取稅務登記證件,稅務機關將稅務登記資料審核完畢，發放稅務登記證件時，注冊稅務師應及時到稅務機關領取稅務登記證件，并將其交給企業，進行稅務登記證使用管理方面的輔導。,工商營業執照或其他核準執業證件；,有關合同、章程、協議書；,組織機構統一代碼證書；,法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。,銀行賬號證明。,稅務登記表,分,三種類型,，分別適用于單位納稅人、個體經營、臨時登記納稅人。,對納稅人填報的稅
6、務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢。從事生產、經營的納稅人自開立根本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。,9,表例,稅務登記表（適用單位納稅人）,稅務登記證件,實例,10,例,3-1,大酒店有限公司為國有股份制企業，于,2014,年,1,月,5,日領取工商營業執照，,1,月,26,日正式開業。該酒店主管單位為某房地產開發集團，申請注冊地址為,
7、市中山區，生產經營地址為中山區濱海路,112,號。該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經營期限,20,年，酒店員工總計,140,人。該大酒店實行獨立核算，自負盈虧。該酒店工商營業執照核準的注冊資本為,15000,萬元，企業合同規定的投資總額,16000,萬元。根據以上資料填制稅務登記表。,表,3-1,11,二、變更稅務登記,（一）變更稅務登記范圍,（,1,）改變名稱；,（,2,）改變法人代表；,（,3,）改變經濟性質；,（,4,）增設或撤銷分支機構；,（,5,）改變住所或經營地點；,（,6,）改變生產、經營范圍或經營方式；,（,7,）增減注冊資本；,（
8、,8,）改變隸屬關系；,（,9,）改變生產經營期限；,（,10,）改變開戶銀行和賬號；,（,11,）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。,（,12,）增值稅一般納稅人被取消資格。,12,（二）變更稅務登記管理規定,納稅人在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起,30,日內,，向,原,稅務機關申報辦理變更稅務登記。,納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起,30,日內,，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起,30,日內,，到,原,稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。,增
9、值稅納稅人被取消資格的，需變更登記。,13,（三）代理變更稅務登記操作要點,1,、代理變更稅務登記申報，提交,所需證件和資料,。,2,、代理填寫,變更稅務登記表,，提交稅務機關審核,變更稅務登記表：表,3-3,3,、領取變更后的稅務登記證及有關資料,（四）變更稅務登記流程,教材,P62,（,1,）工商登記變更表及工商營業執照；,（,2,）納稅人變更登記內容的有關證明文件；,（,3,）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；,（,4,）其他。,14,3,、變更稅務登記操作流程,變更稅務登記操作流程,納稅人申請,辦稅效勞廳綜合稅務登記窗口受理審核資料,自工商行政管理機關辦理變更登
10、記之日起,30,日內向原稅務機關申報辦理,納稅人領取稅務登記證件,對需重新發證的收取工本費,50,元,不符合要求，退回申請人補正，并一次告知補正內容,1,、提供資料完整、準確、手續當場辦結；,2,、資料有疑點，需稅務機關核實的，在稅務機關受理之日,30,日內辦結。,15,三、注銷稅務登記,是指納稅人辦理稅務登記后，發生特定情形，需要在所登記的稅務機關終止納稅，而注銷其登記的行為。,（一）注銷稅務登記的管理規定,1、納稅人需要申報辦理注銷稅務登記的情形,（1）納稅人因發生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務；,（2）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關；,（3）納稅人被工商行
11、政管理機關撤消營業執照；,（4）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，在工程完工、離開中國境內前。,16,2,、辦理注銷稅務登記的時間、地點要求,納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在,向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告,終止之日起,15,日內,，辦理注銷稅務登記。,納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理,變更或注銷登記前,，或者住所
12、、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起,30,日內,向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記。,17,納稅人被工商行政管理機關撤消營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。,境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在工程完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。,納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后
13、，辦理注銷手續。,18,（二）代理注銷稅務登記操作要點,1,、代理注銷稅務登記申報,注冊稅務師應按照規定的期限以納稅人的名義向稅務機關辦理注銷稅務登記申報，填報,注銷稅務登記申請審批表,并提交相關證明文件和資料。,2,、代理填報,注銷稅務登記申請審批表,，,將已領購的或已購未用的發票、,發票領購簿,、,稅務登記證,等稅收票證交回稅務機關審驗核銷。,3,、代理領取注銷稅務登記的有關批件,稅務機關在納稅人結清全部納稅事項后，核發,注銷稅務登記通知書,。注冊稅務師應及時到稅務機關領回有關注銷稅務登記的批件、資料，交給納稅人。,（三）注銷稅務登記流程,教材,P63,19,3,、注銷稅務登記操作流程,注
14、銷稅務登記操作流程,納稅人報送注銷申請及有關資料,管理部門核發注銷稅務登記申請審批表,納稅人填寫完畢,有無逾期申報、未納稅,有無在查案件,管理部門審核發票、申報征收記錄,發票是否繳銷,稽查部門選案，綜合環節,機 內 查 詢,管理部門將注銷登記戶銷帳,征收部門將注銷登記戶銷帳,查詢,未通過,通過,20,【例題單項選擇題】（2007年考題）以下工程中，不需要辦理注銷稅務登記的是（）。A.納稅人被撤消營業執照B.納稅人因資不抵債而破產C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區D.納稅人變更經營范圍,21,【例題單項選擇題】（2008年試題）以下企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。A
15、.某企業由國有企業改制為股份制企業B.某企業被工商局撤消營業執照C.某企業改變經營范圍D.李某接替張某擔任公司法人代表,22,案例分析,紅陽市塑料制品廠,2013,年,6,月,20,日從該市的甲區遷移至該市的乙區，沒有辦理相應稅務登記，后被乙區國稅局發現，向其發出責令限期改正的通知并處以,500,元以下的罰款，該廠不服，準備申請行政訴訟。,1,、塑料廠需要辦理什么稅務登記,?,2,、如需辦理，應在多長時間內辦理？,23,第二節 其他稅務登記代理實務,一、增值稅一般納稅人認定登記,二、稅種認定登記代理,24,一、增值稅一般納稅人認定登記,（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規定,1.,符合增值稅一
16、般納稅人條件的企業,-,年應稅銷售額,超過小規模納稅人標準的,-,應在向稅務機關,辦理開業稅務登記的同時,，申請辦理一般納稅人認定手續；,年應稅銷售額：在連續不超過,12,個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。,25,2.,企業申請辦理一般納稅人認定手續，應向所在地,主管國稅局,提出,書面申請,，說明企業的經濟形式、生產經營范圍、產品名稱及用途、企業注冊資本、會計核算等問題，經稅務機關審核后填寫,增值稅一般納稅人申請認定表,。,3.,企業總、分支機構不在同一縣市的，應,分別向其機構所在地,主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。,企業總機構已被認定為增值稅一般納稅人的，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。,一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國稅局或同級別的稅務分局。,26,4.縣級以上國家稅務機關對經審核符合增值稅一般納稅人條件的企業，在增值稅一般納稅人申請認定表上簽署意見，并將企業的稅務登記證副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人戳記。,對從事
3稅務登記代理實務
