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1、 I 淺析行政事業單位內部審計現狀、問題及發展建淺析行政事業單位內部審計現狀、問題及發展建中文摘要社會主義市場經濟的快速發展給我國行政事業單位內部審計工作拓展了廣闊的空間，也給內部審計工作提出了更高的要求。內部審計工作是行政事業單位內部控制的重要內容，在社會主義市場經濟下的內容并不僅僅局限于監督財務收支的真實性、合法性，還擴充到了監督行政事業單位的內部控制是否有效運行，并成為了促進單位有效控制，營造良好控制環境的忠實顧問。但是，當前的行政事業單位內部審計工作中存在著一些問題，嚴重阻礙了內部審計功能的發揮，需要我們高度重視，尋找出解決的對策。本文主要講述了目前行政事業單位內部審計工作的現狀以及存
2、在的問題，然后根據這些問題提出了相應的解決措施，對于有效發揮內部審計在行政事業單位中的作用，具有很強的建設性、指導性和針對性。關鍵詞：關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；措施 IIABSTRACTThe rapid development of socialist market economy to expand a broad space for the internal audit work of administrative institutions in China,but also for the internal audit work put forward higher req
3、uirements.Internal audit is an important content of the internal control of administrative institutions,under the socialist market economy of the content is not limited to supervise the authenticity and legality of the financial balance,but also extended to whether the effective operation of interna
4、l control supervision of administrative institutions,and to promote the effective control of the unit,build a good control environment loyal consultant.However,there are some problems of internal audit work in the current administrative units,seriously hindered the internal audit function,we need to
5、 attach great importance to find out the countermeasures.This paper mainly describes the present situation of the administrative institutions of the internal audit work and the existing problems,and then according to these problems,puts forward corresponding countermeasures,to play an effective inte
6、rnal audit in administrative institutions in the role,has the very strong construction,guidance and specific.IIIkeyword:keyword:The administrative institutions;internal audit;problems;measures目 錄中文摘要.IABSTRACT.II一、引言.1二、行政事業單位內部審計的相關理論概述.2（一）行政事業單位內部審計的概念 2（二）行政事業單位內部審計的職責及目標 2三、行政事業單位內部審計工作的現狀與問題.3
7、（一）法制法規不健全 3（二）沒有獨立履行職責的行政事業單位內部審計機構 3（三）對行政事業單位內部審計的認識不夠 3（四）審計結論沒有權威性，審計意見和建議很難得到執行 IV4（五）內部審計的范圍受到限制 4四、改進行政事業單位內部審計工作的對策.5（一）建立健全規章制度，按章開展審計 5（二）保證內部審計部門的獨立性和客觀性 5（三）建立健全行政事業單位內審機構 5（四）實現審計現代化,推行計算機輔助審計技術 6（五）實施內部審計的風險防范 6結 語.7致 謝.8參考文獻.9 1一、引言我國的行政事業單位都帶有國家性質，掌握著大量行政審批權、執法權，并擁有巨額資金的管理支配權。對這些權利的
8、監控，現行的審計監督體系主要由社會審計、政府審計和內部審計三部分構成。其中，社會審計和政府審計構成的外部審計，強制力大、獨立性強、人員專業，在問題的發現方面有著較高的效率。但是由于我國政府有著龐大的行政體系，緊依靠現有的外部審計力量無法對如此龐大的隊伍進行全面覆蓋，只能采取抽查的方式，這樣，有的單位可能幾年、甚至十幾年才被“不幸”抽中，等發現問題往往是已經存在多年了。而內部審計正是彌補外部審計無法全面覆蓋這一缺陷的有效方法。內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化再生產的開展和管理要求的不斷提高，內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程?，F代西方內部審計已不再僅僅
9、局限于單位的財務和會計問題，其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來，隨著內部審計活動廣泛深入地發展，現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中，它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。但在目前內部審計工作實踐中，內部審計的作用沒有得到應有的發揮。特別是行政事業單位的內部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。近年來，隨著市場經濟的不斷發展，內部審計在組織治理中所扮演的角色日益受到關注，社會各界都希望通過內部審計職能的優化來解決單位治理、風險管理、內部控制領域出現的問題和面臨的 2挑戰，并以此來促進整個組織的改善。在這樣的大背景下，加強內部審計質量控制就顯得尤為必
10、要和重要。二、行政事業單位內部審計的相關理論概述（一）行政事業單位內部審計的概念行政事業單位的內部審計是指在行政事業單位內部的內部審計機構通過對單位內部控制的建立、運行、評估等，對單位內部的采取財政收支進行審計，進而使得單位內部加強管理，提高效益的一種內部控制方式。眾所周知，我國的行政事業單位在我國的國民經濟中占據著重要的地位，而行政事業單位的內部審計作為一種內部控制措施，對于促進單位有效運行和國民經濟健康發展有著非常重要的意義。（二）行政事業單位內部審計的職責及目標行政事業單位內部審計部門通過經常性和針對性的審計，督促事業單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控制方面的問題，防
11、止和制止違紀違規行為的發生，保證事業單位業務活動健康有序運行和發展。行政事業單位內部審計部門通過對事業單位內控制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其 3專業手段分析評價風險程度，讓事業單位決策者及時采取有效措施，有效維護事業單位的生產與發展。三、行政事業單位內部審計工作的現狀與問題長期以來，內部審計在我國大多數行政和事業單位中尚未受到充分重視，工作中存在諸多問題，其應有職能未能得到有效發揮。（一）法制法規不健全我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，存在明顯的法律滯后現象。各種新頒布的經濟政策、法規很少涉及到內部審計。目前仍未制定專門規范內部審計的法律法規，現有的
12、關于內部審計的依據主要是審計署關于內部審計工作的規定和中國內部審計協會制定實施的內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范，其法律級別明顯偏低，在執行審計意見和審計建議的過程中，4法律強制力弱，常會遭到抵制。（二）沒有獨立履行職責的行政事業單位內部審計機構受機構編制、經費保障及辦公場所等因素影響，行政事業單位本身很難獨自設立內部審計機構。很多行政事業單位的內部審計工作均由財務部門來進行，這就出現了財務人員“即當運動員又當裁判員”的現象，特別在一些實行集中核算的部門或行業中，這種現象更為明顯。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是:只有少數行政事業主管部門設置了完全獨立的內部審計機構;大部分行政
13、事業主管機構沒有單獨設立內部審計機構，或少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構，卻未配置獨立的審計人員。筆者所在部門的內部審計工作就是置于主管部門監察室之下，內部審計工作由監察室牽頭，有內部審計業務時，臨時抽調下屬單位的財務人員組成審計組，這在很大程度上導致行政事業單位內部審計工作的獨立性、專職高效性和權威性無法得到落實和體現。（三）對行政事業單位內部審計的認識不夠當前，我國行政事業單位的內部審計基礎比較薄弱，主要是由于內部審計的積極性不高，認識不到位。受長期計劃經濟的影響和對事業單位的錯誤認識，事業單位其他部門對單位內部審計提供的各種管理、服務有一定誤解，部分行政事業單位領導片面的認
14、為內部審計就是檢查內部經濟問題，甚至把其看成給自己挑毛病、找麻煩的部門，從心理上排斥單位的內部審計。一方面，人們通常認為行政事業單位不具有生產功能，不存在成本費用核算，更無營業活動，因此，沒有開展內部審計的必要。另一方面，對相關法規貫徹不及時，認識不到位，沒有認識到內審工作的法定性、必要性和緊 5迫性。在這種環境下，單位內部審計機構的同志就表現出一些不好的傾向：主動性不夠、積極性不高，認為都是給公家做事，沒必要得罪人，睜一只眼閉一只眼，對一些需要評價和監督的經濟事項不聞不問，造成審計的漏洞，難以發揮內部審計監督作用。（四）審計結論沒有權威性，審計意見和建議很難得到執行相較政府審計和社會審計而言
15、，國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業或部門制定的系統內部審計工作規定外，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計出臺詳細的具體審計準則和實施細則，導致行政事業單位內部審計人員在開展內部審計工作時，更多依據的是參照財政部門或主管部門自行制定的財務規定或制度，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，內部審計報告帶有“人為”色彩，因此在審計報告中針對錯弊的界定、對重大事項的認定及內部控制的意見和建議，不能取得被審計單位的認可和重視，甚至會遭到被審單位的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。（五）內部審計的范圍受到限制目前我國內部審計受管理體制的限制，缺乏應有權威性，難
16、以發揮應有的監督作用，內審多為事后審計，審計部門無法發揮審計人員的職責權限，無法對單位內部的生產經營或經濟運作行為進行監督和控制，沒有形成規范化的審計制度，審計意見和整改方案的落實不及時，往往也缺乏后續的跟蹤，大部分行政事業單位的內部審計目前還停留在“走形式”，審計工作處于被動的局面，沒有起到應有的監督作用，行政事業單位的內部審計則更多的因為單位內部體制和管理問題沒有起到應有的檢查和管理作用。6四、改進行政事業單位內部審計工作的對策（一）建立健全規章制度，按章開展審計高質量的行政事業單位內部審計工作，需要在建立健全的規章制度的指導下規范進行。行政事業單位內部審計機構，必須依據國家的審計法律法規
17、和內部審計規章制度，結合單位實際加強在內部審計方面的調研工作，加大理論研究，制定出具有前瞻性、突出行業特點、可操作性強的內部審計規范，并依照規范所規定的程序、方法、內容等開展工作，克服工作的隨意性和盲目性，從而實現內部審計工作的制度化、系統化、科學化、規范化。在實踐的過程中，還應根據反饋的信息，不斷調整完善規范，使之適應不斷變化著的外部環境。（二）保證內部審計部門的獨立性和客觀性保證行政事業單位內審部門工作的獨立性和權威性，這是內審部門的特別需求，也是保證其工作客觀性的重要基礎。內部審計機構獨立性主要體現在以下兩個方面：第一，要求內部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職
18、能部門有監督的權利和義務，其審計工作應在行政事業單位第一負責人帶領下進行，審計部門對其負責并直接匯報工作內容；第二，負責審計人與被審計人不存在經濟利害關系，審計機構、審計人員及經費來源等方面應具有的獨立性。要提高內部審計地位 7就必須獨立設立部門，使其直接對最高管理者負責，賦予審計人員更重、更多的職責和使命，使其以超然的第三方身份出現，對管理活動進行一種獨立公正的檢查和評價。（三）建立健全行政事業單位內審機構完善行政事業單位內部審計制度是現代生產力發展的要求，是規范現在行政事業單位管理的關鍵。第一，要合理界定行政事業單位內部審計職能；合理界定內部審計職能，要從各方面的角度出發，以滿足國家宏觀利
19、益和人民群眾利益的需要為前提，約束監督行政事業單位內部分權行為。第二，要保證行政事業單位內部審計的獨立性。建立健全行政事業單位內審機構要從單純的查錯的歷史審計，轉向預期評價方面，通過細化分權的控制程序，實現政治行使主體的過程前、過程中、過程后的全程控制，以此為基礎，根據地方人民的個性特點和控制特性，設計、界定行政事業單位的內審職能。（四）實現審計現代化,推行計算機輔助審計技術21 世紀是信息化的社會，是人類歷史上突飛猛進的年代，計算機技術的不斷進步，財會電算化的深入應用，使審計工作運用計算機審計技術顯得尤為緊迫，如何用好審計軟件，對實現審計手段現代化極具實踐意義，成為當前討論的審計技術的重要內
20、容。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術是實現計算機信息系統環境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術的運用既提高了審計的正確性和準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔 8助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。可見,計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。（五）實施內部審計的風險防范加強內部審計人員的培訓，建立和完善內部審計人員持證上崗的制度，審計人員必須通過由中國內審協會組
21、織的全國“內部審計人員崗位資格”考試后，才能從事內部審計工作。使他們能夠熟練的掌握審計的基本知識和技能、專業技能和審計方法，熟悉財務、經濟管理、國家法規政策等相關的知識，提高內部審計人員的的查證能力、協調能力，來適應不斷發展的需求。且培訓的形式也不是局限于一種方式，可以多樣化，也可以采取強制性措施進行學習和考核以及評價等，只有這樣才能培養出更優秀的審計人員，為審計部門的發展做長遠打算，總而言之，只有不斷地學習才能提高內部審計人員的水平和素質，才能將審計風險降低。將風險意識融入到企業內部審計人員之中。為了有效地規避審計所產生的風險，內部審計人員要從思想上、理念上深入理解審計風險,改進審計方法，規
22、范審計程序,監督與評價共重，寓監督于服務之中。結 語審計工作的切實開展，需要從審計隊伍的整體素質提高出發，建設一支政治性強、作風過硬、品德良好、業務精準的內部審計工作隊伍，促進內部審計工作更好地開展。要豐富培訓和學習形式，加強政治思想工作、組織學習、培訓和開展研討等工作，深入 9總結內部審計工作中的實踐經驗，加強好審計隊伍的思想作風建設，促進審計人員的政治素質、業務水平和工作能力不斷提高。要結合實際情況，因地制宜地制定和完善好行政事業單位內部的審計人員的激勵機制，從解決好他們的工資福利待遇等處罰，激勵內部審計人員的工作積極性被調動起來。要嚴格控制好行政事業單位內部審計工作人員的素質，選拔那些思
23、想政治良好、素質較高、責任感較強、作風正派的同志充實到內部審計工作隊伍中來。要明確內部審計人員的工作職責，將審計紀律嚴肅開來，發揮好審計部門的監督部門的重要作用，促進審計隊伍在嚴要求中發揮工作實效。通過以上的論述，我們對我國現階段行政事業單位內部審計現狀及存在的問題進行了詳細的分析和探討，同時提出了相應的建議，將內部審計工作的責任明確到人了，單位的內部審計才能夠有效的實施并且快速的發展，這樣才能真正的促進我國行政事業單位的健康發展。10 參考文獻1 梁寶蘭.試論行政事業單位內部審計工作J.山西財經大學學報,2007,S2:157+159.2 趙艷萍.淺談如何加強事業單位財務管理J.成功(教 1
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